+7(499)-938-42-58 Москва
+7(800)-333-37-98 Горячая линия

В каких случаях ндс не востанавливается

Содержание

Что такое восстановление ндс для чайников

В каких случаях ндс не востанавливается

Налоговики и следователи договорились, кого можно считать «налоговыми злоумышленниками»

Следственный комитет и Налоговая служба разработали методические рекомендации по установлению фактов умышленной неуплаты налогов и формированию доказательной базы.

Отделения ПФР не вправе требовать у компаний нулевые СЗВ-М

Недавно Алтайское отделение ПФР выпустило неоднозначное информационное сообщение, касающееся правил представления СЗВ-М. В информации говорилось, что «даже в случае отсутствия работников, трудящихся по найму, работодатель все равно подает сведения, но только без указания списка застрахованных лиц».

В ПБУ «Учетная политика» внесены изменения

С 06.08.2021 года вступают в силу поправки в ПБУ 1/2008 «Учетная политика организаций». Так, в частности, установлено, что в случае, когда федеральными стандартами не предусмотрен способ ведения бухучета по конкретному вопросу, компания может разработать свой способ.

Недобросовестным налогоплательщикам могут отказать в приеме отчетности

Хабаровские налоговики сообщили, что территориальные инспекции вправе не принимать декларации у организаций, обладающих признаками недобросовестных плательщиков.

Суточные разъездным работникам: начислять ли НДФЛ и взносы

Если работа сотрудника связана с постоянными разъездами, то суммы выдаваемых ему суточных не облагаются ни взносами, ни НДФЛ в полном объеме, а не только в пределах общего лимита.

В целях налога на прибыль дата предъявления «первички» — это дата ее составления

Расходы на приобретение работ (услуг), выполненных (оказанных) сторонними организациями, признаются в «прибыльных» целях в том периоде, в котором документально подтвержден факт выполнения этих работ (оказания услуг). Минфин напомнил, что считать датой такого документального подтверждения.

Утвержден новый порядок работы налоговиков с невыясненными платежами

С 01.12.2021 года изменятся правила, по которым налоговики будут разбираться с невыясненными платежами в бюджет. Особое место в новых правилах отведено уточнению платежек на уплату страховых взносов.

Восстановление НДС

Актуально на: 25 января 2021 г.

В определенных случаях плательщики НДС обязаны восстанавливать НДС. Разберемся сначала с тем, что такое восстановление НДС.

Как известно, организации и ИП на общем режиме, приобретающие основные средства, товары, работы, услуги (далее – товары), вправе принять к вычету входной НДС по ним при выполнении всех условий для вычета (ст. 171 НК РФ ).

Но если впоследствии обстоятельства изменятся и станет понятно, что права на вычет НДС нет, то налог надо будет восстановить.

Иными словами, восстановленный НДС – это ранее принятый к вычету НДС, который в определенной сумме нужно вернуть обратно в бюджет.

Когда нужно восстанавливать НДС

Ситуации, когда плательщику придется заниматься восстановлением НДС, можно разбить на несколько групп:

  • передача имущества, нематериальных активов (НМА), имущественных прав в качестве вклада в уставный (складочный) капитал хозяйственных обществ и товариществ, вклада по договору инвестиционного товарищества или паевых взносов в паевые фонды кооперативов (пп. 1 п. 3 ст. 170 НК РФ );
  • дальнейшее использование товаров, а также основных средств, НМА, имущественных прав для операций, указанных в п. 2 ст. 170 НК РФ. Это операции, не подлежащие налогообложению НДС, операции, местом реализации которых не признается территория РФ, и некоторые другие. Условно назовем их не облагаемой НДС деятельностью. Так вот восстанавливать НДС придется, и если товары в дальнейшем будут использоваться исключительно в не облагаемой НДС деятельности, и если будут одновременно использоваться в облагаемой и не облагаемой НДС деятельности. Отметим, что из поименованных в п. 2 ст. 170 НК РФ операций есть свои исключения (пп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ ). Кроме того, восстанавливать НДС придется при переходе плательщика НДС на спецрежим или получении им освобождения от НДС ;
  • получение покупателем товаров в счет ранее перечисленного аванса, НДС по которому был принят к вычету (пп. 3 п. 3 ст. 170 НК РФ ). Когда покупатель получает от продавца товары, одновременно с принятием НДС к вычету со стоимости отгруженных товаров он должен восстановить НДС, принятый к вычету с аванса. Также восстановить НДС с аванса покупатель должен, если ему была возвращена сумма предоплаты в связи с расторжением договора поставки или изменением его условий;
  • уменьшение стоимости отгруженных товаров из-за уменьшения цены или количества товара. В такой ситуации восстановлению подлежит разница между суммой НДС, которая была принята к вычету, и суммой НДС, установленной после уменьшения стоимости (пп. 4 п. 3 ст. 170 НК РФ );
  • получение плательщиком НДС субсидий из федерального бюджета на возмещение затрат по оплате приобретенных товаров с учетом налога и по уплате налога при ввозе товаров на территорию РФ. При этом НДС восстанавливается в полной сумме (пп. 6 п. 3 ст. 170 НК РФ ).

Для каждой ситуации установлены свои правила, в какой сумме и когда должен быть восстановлен НДС. Причем в отношении МПЗ, ОС и НМА эти правила могут отличаться. Об этом можно прочесть в статье: «Восстанавливаете НДС? Не торопитесь — проверьте, а надо ли. »

Оформление восстановления НДС

Общие правила таковы. Счет-фактура, по которому ранее был принят к вычету НДС, ныне подлежащий восстановлению, необходимо зарегистрировать в книге продаж на сумму восстановленного НДС.

Никакие изменения в книге покупок при этом отражать не надо. А при восстановлении НДС из-за уменьшения стоимости приобретенных товаров в книге продаж регистрируется корректировочный счет-фактура (п. 14 Правил ведения книги продаж, утв.

Постановлением Правительства от 26.12.2011 № 1137 ).

Если деятельность освобождена от налога

НДС восстанавливают в том квартале, в котором перечисленное имущество передано или начинает использоваться для указанных операций.

Фирма должна восстановить налог в том размере, в каком он ранее был принят к вычету (кроме восстановления НДС по основным средствам и нематериальным активам – в этом случае он восстанавливается пропорционально их остаточной стоимости).

В бухучете делают сторнировочную запись:

ДЕБЕТ 68 КРЕДИТ 19

– восстановлен НДС.

Восстановленные суммы НДС должны быть учтены в составе прочих расходов фирмы.

Переход на спецрежим

Если фирма (предприниматель) переходит на ЕНВД, упрощенную систему налогообложения (УСН) или патентную систему налогообложения (ПСН) (это касается только предпринимателей), то НДС следует восстановить в том квартале, который предшествует переходу.

По основным средствам и нематериальным активам вы должны восстановить НДС пропорционально его остаточной стоимости (без учета переоценок).

НДС не нужно восстанавливать при переходе на единый сельскохозяйственный налог.

Передача имущества

НДС, ранее принятый к вычету, также необходимо восстановить, если плательщик налога передает имущество (нематериальные активы, имущественные права) в качестве (пп. 1 п. 3 ст. 170 НК РФ):

  • вклада в уставный (складочный) капитал хозяйственных обществ и товариществ;
  • вклада по договору инвестиционного товарищества;
  • паевых взносов в паевые фонды кооперативов;
  • пополнения целевого капитала некоммерческой организации.

По товарам, материалам и т. п. налог восстанавливают в полном размере. По основным средствам и нематериальным активам – в сумме, пропорциональной их остаточной (балансовой) стоимости (без учета переоценки).

При этом сумму восстановленного налога необходимо указать в документах, которыми оформляется передача имущества (нематериальных активов, имущественных прав). Данная сумма подлежит налоговому вычету у принимающей фирмы после принятия к учету имущества. Единственное условие: это имущество должно использоваться для операций, облагаемых НДС.

Другие случаи восстановления

НДС следует восстанавливать еще в нескольких случаях.

1. Если фирма перечислила аванс продавцу, она может принять к вычету НДС, уплаченный в составе аванса. В момент отгрузки и получения от продавца счета-фактуры фирма принимает к вычету НДС по оприходованному товару. А НДС, зачтенный при уплате аванса, восстанавливает.

Обратите внимание: с 1 октября 2014 года действует правило, согласно которому суммы НДС, принятые к вычету в отношении аванса, следует восстанавливать в размере, относящемся к отгруженным товарам (выполненным работам, оказанным услугам, переданным имущественным правам), в оплату которых подлежат зачету суммы аванса. То есть если продавец отгрузил товар на сумму меньше полученного аванса, покупатель обязан восстановить НДС только в размере той суммы, которая указана в счете-фактуре на отгрузку.

2.

Источник: http://buhnalogy.ru/chto-takoe-vosstanovlenie-nds-dlya-chajnikov.html

Восстановление НДС, ранее принятого к вычету

В каких случаях ндс не востанавливается

Один из минусов отказа от общей системы налогообложения (ОСН) – необходимость в восстановлении НДС, ранее принятого к вычету. И это не единственный случай, когда восстановление сумм НДС – обязанность налогоплательщика. Мы расскажем вам о нюансах таких ситуаций.

Когда и как нужно провести восстановление

Восстановление НДС, ранее принятого к вычету, означает, что НДС, отраженный в части покупок, попадает в Книгу продаж. Таким образом возникает реальный риск увеличения задолженности перед бюджетом. Особенно, если отсутствует входной НДС, достаточный для того, чтобы перекрыть последствия восстановления.

Необходимость такого невыгодного для компании мероприятия может возникнуть в различных ситуациях:

1. Переход на специальный режим

Перечень необходимых действий (абз. 9 п. 3 ст. 170 НК РФ) приведен в наших материалах:

Отметим, что тот же порядок действий и для тех, кто применяет ЕНВД.

2. Передача в уставный капитал

Порядок действий зависит от того, какой объект компания передает в качестве инвестиций. Как правило, это – имущество или имущественные права. Самый простой вариант действий – восстановление полной суммы ранее зачтенного налога.

Однако этот способ подходит не для всего имущества. Например, по нематериальным активам (основным средствам) необходимо рассчитать более выгодную для компании сумму восстановления.

Она пропорциональна остаточной или балансовой стоимости.

Внимание!

При расчете пропорции для восстановления НДС по нематериальным активам (основным средствам) не учитывайте данные переоценки. Для получателя обязательно укажите размер восстановленного НДС. Без такой расшифровки принимающая сторона не сможет заявить вычет (подп. 1 п. 3 ст. 170 НК РФ).

3. Изменение назначения использования имущества

Компания вполне может приобрести имущество с НДС и даже возместить его, если имущество используется в облагаемых НДС операциях, а спустя какое-то время использование имущества приобретет другое направление.

Например, деятельность, где компания его использует, не будет подпадать под налогообложение НДС. Соответственно, ранее использованные вычеты компания должна будет восстановить. К рассматриваемым операциям относят, например, случаи, когда:

  • местом реализации стала не Россия, а другая страна;

Важно!

С 01.07.2021 г. Вносятся изменения в порядок учета «Входного» НДС при выполнении работ (оказании услуг), местом реализации которых не признается территория РФ.

  • операция в принципе не может быть признана реализацией.

Обычно НДС восстанавливают в полной сумме. Однако, если изменение назначения использования произошло у основных средств (нематериальных активов), порядок восстановления смотрите в пункте 2 настоящего материала. Вывод об идентичности подходов в указанных ситуациях основан на подпункте 2 пункта 3 статьи 170 НК РФ.

4. Зачет авансирования

НДС, оплаченный в составе авансов, нужно восстановить, если:

  • оприходованы объекты учета, за которые был перечислен аванс;
  • контрагент вернул компании ранее перечисленный аванс.

Об этом сказано в подпункте 3 пункта 3 статьи 170 НК РФ.

Также необходимо восстановить НДС при списании дебиторской задолженности по уплаченному авансу за товары (работы, услуги), которые вы так и не получили.

5. Уменьшилась стоимость (количество) полученных товаров, работ, услуг

Необходимо произвести восстановление суммы, равной разнице между двумя значениями НДС — исчисленным до и после уменьшения (подп. 4 п. 3 ст. 170 НК РФ). Причем сделать проводки необходимо в одном из кварталов, включающем в себя дату, когда поступили:

  • исправленная «первичка»;
  • корректировочный счет-фактура.

Об этом сказано в подп. 4 п. 3 ст. 170 НК РФ.

6. Получение бюджетных субсидий

Некоторые компании получают из бюджета различного рода возмещения. В том числе, например, возмещение затрат, возникших из-за необходимости оплатить (уплатить):

  • товары (работы, услуг), с учетом НДС;
  • НДС при ввозе товаров на территорию РФ (под юрисдикцией нашей страны).

Об этом сказано в подп. 6 п. 3 ст. 170 НК РФ.

7. Использование различных активов в рамках операций с нулевой ставкой

Самая распространенная из таких операций – экспорт. Мы не стали объединять настоящий пункт с пунктом 3 нашего перечня, так как при экспорте, например, свои особенности восстановления налога. В частности, вычет возможен, только если собраны все документы, подтверждающие ставку 0% (их сбор объективно занимает несколько месяцев).

Судебная практика по восстановлению НДС

Многие пункты предыдущего раздела нашего материала сложно назвать широко распространенными. Однако даже по привычным из них, например, по восстановлению аванса, регулярно возникают судебные споры.

Так, одна компания пыталась оспорить выводы инспекторов относительно деклараций НДС за II и III кварталы 2015 года. Компании было отказано в возмещении НДС из-за того, что она провела восстановление сумм налога не в том квартале. Налоговиков поддержали суды трех инстанций и Верховный Суд РФ.

Судьи всех четырех судов сошлись во мнении, что:

  • компания должна была провести восстановление в том квартале, когда произошло исполнение договора и, соответственно, контрагент принял у себя НДС к вычету;
  • НК РФ не содержит упоминания о возможности перенесения срока восстановления на другой квартал.

Компания продолжала настаивать, что ничего не нарушила, восстановив НДС в IV квартале 2015 года, так как:

  • именно в указанный период были получены необходимые для восстановления оправдательные документы;
  • на указанную налоговиками дату вычет был невозможен (при запросе налоговиков компания не смогла бы предоставить оправдательные документы);
  • действие по алгоритму, указанному налоговиками означало бы возникновение настолько больших расходов на погашение недоимки, что это могло подкосить экономическое состояние компании.

Судьи признали недостатки налогового алгоритма, перечисленные налогоплательщиком (Определением Конституционного Суда РФ от 8 ноября 2021 г. № 2796-О). Однако решили, что приведенные компанией аргументы не могут служить основанием для освобождения ее от обязанностей обычного налогоплательщика.

Как избежать ошибок

Нетипичные операции могут привести к тому, что даже хороший бухгалтер, никогда с ними не работавший, допустит массу ошибок. Чтобы налоговые органы не стремились пополнить бюджет за счет компании, необходимо:

  • исключить все налоговые риски, чреватые материальными и репутационными потерями для бизнеса;
  • всегда увязывать различные виды учета – для этой цели служат контрольные соотношения, настолько многочисленные, что ручная увязка, как правило, исключена (необходима специальная программа, приобретение которой лишь для одной компании дороговато);
  • тщательно перепроверять все показатели, учитываемые налоговиками.

Только комплекс перечисленных мероприятий позволит избежать доначислений по НДС от отдела камеральных проверок. Отметим, что при аутсорсинге бухгалтерии мы минимизируем влияние человеческого фактора.

https://www.youtube.com/watch?v=jNWAI0s5fTM

В стандарт обслуживания компании 1С-WiseAdvice входит полный контроль налоговых рисков. Кроме того, наши специалисты подготовлены для оказания всесторонней поддержки исключительно на экспертном уровне. Вы можете рассчитывать на нашу помощь при любом взаимодействии или, наоборот, конфликте с ИФНС, например, при подготовке таких документов для налоговой, как:

  • ответы на запросы и требования с железобетонной аргументацией в пользу компании;
  • пояснения для представления непосредственно в налоговых органах (например, на комиссиях по легализации и допросах).

Представляя интересы клиента, мы используем все законные средства для борьбы за благоприятный для клиента исход по итогам проверки, в том числе тематических проверок по восстановлению НДС.

Источник: https://1c-wiseadvice.ru/company/blog/vosstanovlenie-nds-ranee-prinyatogo-k-vychetu/

Восстановление НДС: что это такое и как сделать + проводки

В каких случаях ндс не востанавливается

На практике предприятия сталкиваются с необходимостью восстановления НДС из бюджета. В данной ситуации подразумевается то, что предприятие должно доначислить и выплатить в бюджет принятую к вычету сумму обязательного платежа.

О том как восстановить НДС из бюджета в 2021 году, а также о случаях восстановления, возвращаемых государству сумм, о случаях, когда в подобной практике нет надобности, о бухгалтерских записях по доначислению НДС и особенностях данного процесса будет рассказано в этой статье.

Что такое восстановление НДС и порядок

Существует ряд ситуаций, при которых рождается потребность восстановить ранее принятый к вычету сбор. В зависимости от причин, которые вызвали такую потребность, применяется тот либо иной порядок коррекции.

Так в случае передачи имущества, которое не признано объектом для начисления платежа в государственную казну, последний должен быть возвращен. Тем не менее в ситуации, когда собственность передается с обоюдным согласием о совместной деятельности, обозначенное требование теряет актуальность.

Если принять во внимание общие правила для НДС, то в рассматриваемой ситуации процесс возмещения будет длиться 10 лет с того момента, как началось начисление амортизации.

Если, к примеру, поводом для возмещения указанного обязательства перед бюджетом стало уменьшение цены либо количества товара, то восстановить следует лишь разницу между размером обязательного платежа, начисляемых от цены полученных товаров до и после ее изменения. Процедура реализуется в течение квартала, когда была определена база налогообложения по товарам, вывозимым за границу.

В ситуации, когда речь идет о выделении субсидий из госбюджета, призванных компенсировать расходы, сбор не начисляется.

Возврат ранее принятых к вычету фискальных обязательств происходит лишь тогда, когда он не имеет отношения к операциям, подлежащим налогообложению. В противном случае возмещение убытков произойдет дважды.

Поэтому в случае начисления сбора по продукции и услугам за счет средств, выделяемых из государственного бюджета, указанные средства не подлежат вычету, в связи с чем должны быть выплачены.

В каких случаях восстанавливается ндс?

Если сложилась ситуация, при которой налогоплательщик произвел операции, по которым по тем или иным причинам НДС не уплачивается, входной налог по примененным в них услугам либо работам, принятый до этого момента к вычету, должен быть выплачен в бюджет. Так требуют положения статьи 170 НК РФ.

Для восстановления налога существует несколько причин, включая:

  • передачу имущества как взноса, в том числе и в уставный фонд;
  • сбыт продукции за пределами российского государства;
  • покупка товарно-материальных ценностей для осуществления деятельности, по которой выплата налога не предусмотрена;
  • вносимые в систему налогообложения изменения, где выплата налога не предусмотрена, после приобретения товаров и их дальнейший сбыт без начисления НДС;
  • списание выбывшего по причине брака имущества;
  • утилизация товара с прошедшим сроком годности.

Какая сумма восстанавливается?

Размер обязательств, которые должны быть выполнены перед государственной казной, рассчитывается по результатам каждого фискального периода как сокращенная на сумму фискальных вычет и увеличенная на размер восстановленного налога. Таким образом, сумма НДС, подлежащая восстановлению, рассчитывается по следующей формуле:

НДСупл = НДСначисл – НДСвыч + НДСвосст, где

НДСупл – это сумма налога к уплате;

НДСначисл – сумма начисленного обязательного платежа;

НДСвыч – размер налогового вычета;

НДСвосст – сумма восстановленного платежа в бюджет.

В каких случаях не нужно восстанавливать ндс?

Однако бывают исключения, когда восстановление налогового вычета не требуется. Здесь речь идет о следующих ситуациях:

  • если имущество выбыло вследствие пожара;
  • если основные средства были амортизированы не в полном объеме, но выбыли вследствие аварийной ситуации;
  • если возникла угроза эпидемии заразного недуга животных, в связи с чем госорганы приняли решение уничтожить контрафактную продукцию.

Бухгалтерские проводки по восстановлению НДС

Правильно введенные бухгалтерские записи имеют огромное значение для адекватного формирования финансовой отчетности предприятий.

Когда требуется восстановление налога по причине передачи собственности в качестве взноса в уставный фонд, вводятся следующие бухгалтерские записи:

Дт 76.05

Кт 01.01 стоимостное выражение ОС;

Дт 58.01

Кт 76.05 стоимость приобретенной доли;

Дт 19.01

Кт 68.02 сумма восстановленного налога;

Дт 58.01

Кт 19.01 сумма восстановленного налога засчитана в сумму вклада в уставной капитал.

Если мы говорим о доначислении и уплате налога по списанным ТМЦ, то здесь должны быть сделаны следующие проводки:

Дт 94

Кт68.02 восстановлен обязательный платеж в связи с недостачей либо порчей материалов;

Дт 91

Кт 68.02 доначисленный налог в связи со списанием основных средств;

Дт 76

Кт 68.02 аналогичная предшествующим ситуация, но по причине утери арендуемого основного средства.

При переходе предприятия на иной специальный налоговый режим должен быть доначислен налог по оставшимся материальным запасам на складе, а также остаточной стоимости ОС:

Дт 19

Кт 68.02 восстановленный обязательный платеж в пользу государства;

Дт 91.02

Кт  19 списание восстановленного НДС.

Особенности восстановления НДС в 2021 году

В текущем году в вопросе восстановления налога произошли некоторые изменения. Так, в 2021 году доначислять НДС компании будут обязаны вне зависимости от того, включена ли сумма платежа в субсидию.

Такое же обязательство в соответствии с подпунктом 6 пункта 3 статьи 170 НК РФ возникает, когда речь идет о выделении бюджетных инвестиций для возмещения затрат.

Если такое возмещение было произведено не в полном объеме, то налог также должен быть восстановлен частично.

Что касается подтверждения нулевой ставки по НДС при экспорте товаров, то в нынешнем году экспортеры получили право отказаться от нее. Для этого необходимо подать заявление в фискальную службу до 1 числа квартала, в котором компания перестала применять 0%. При этом срок действия такого отказа должен составлять как минимум 1 год и при каждом случае экспорта товаров и услуг.

Помимо обозначенных выше был принят и ряд других изменений, узнать о которых можно, ознакомившись с действующей нормативно – правовой базой.

Заключение

Таким образом, существует масса нюансов по вопросу восстановления НДС из бюджета. Поэтому руководители хозяйствующих субъектов и их бухгалтерская служба должны быть прекрасно осведомлены в данном вопросе и осуществлять деятельность согласно действующим требованиям.

Источник: https://Zapusti.biz/baza/vosstanovlenie-nds-iz-byudzheta

Восстановление НДС: порядок восстановления в различных ситуациях, примеры, документальное оформление

В каких случаях ндс не востанавливается

Восстановление НДС обязательно, когда нарушаются условия ранее заявленного вычета. В статье – подробно об этом в большой таблице и на числовом примере с проводками, а также в бесплатных справочниках по НДС.

Гость, получите бесплатный доступ к программе БухСофт

Полный доступ на месяц! – Формируйте документы, тестируйте отчеты, пользуйтесь уникальным сервисом экспертной поддержки “Системы Главбух”.

Позвоните нам по телефону 8 800 222-18-27 (бесплатно).

Восстановление НДС, ранее принятого к вычету, необходимо в тех случаях, о которых сказано в статье 170 НК РФ. Речь идет о ситуациях, когда нарушаются или перестают исполняться условия, определенные как обязательные для вычета налога. Таких условий немного, но, чтобы вычет был законным, они должны выполняться одновременно.

Во-первых, налог должен быть предъявлен контрагентом. Во-вторых, объект, по которому предъявлен налог, должен предполагаться к использованию в операциях, облагаемых налогом. Кроме того, объект, по которому предъявлен налог, необходимо поставить к себе на учет. И наконец, для вычета должен быть в наличии правильно составленный счет-фактура, подтверждающий все данные по операции.

Правильно оформить операции с налогом на добавленную стоимость помогут следующие справочники, их можно скачать:

В некоторых случаях уже после того, как сделан НДС вычет, восстановление налога необходимо по факту прекращения действия какого-либо из обязательных условий. Например, объект, по которому ранее правомерно сделан вычет, далее используется в необлагаемой операции. В подобных случаях Налоговый кодекс предписывает восстановление НДС ранее принятого к вычету.

Другие справочники по НДС: вычет, восстановление

Ознакомившись с восстановлением НДС ранее принятого к вычету, не забудьте посмотреть следующие справочники, они помогут в работе:

Декларация по НДС – онлайн

Операции по восстановлению НДС, ранее принятого к вычету, формируют показатели налоговой документации, в том числе книги продаж, а на ее основании – и отчетности по налогу. Эту отчетность по мере совершенствования налогового российского администрирования все чаще приходится сдавать в электронном виде по ТКС.

Чтобы получить положительный ответ из инспекции, достаточно правильно составить декларацию, исключив в ней помарки и нестыковки. Для этого рекомендуется формировать налоговую отчетность автоматически – в программе БухСофт.

Заполняйте декларацию по НДС в программе БухСофт. Она использует актуальную форму с учетом последних изменений законодательства. Документ можно составить как в электронном, так и в бумажном виде для печати. Перед отправкой в налоговую декларация тестируется всеми проверочными программами ФНС.

Заполнить декларацию по НДС онлайн ⟶

Случаи восстановления НДС ранее принятого к вычету

После того, как был законно заявлен НДС вычет, восстановление налога необходимо в тех случаях, о которых сказано в статье 170-й Налогового кодекса. Подробнее о восстановлении НДС НК РФ – в таблице.

Таблица. Восстановление НДС НК РФ

СитуацияПодробности по восстановлению НДС
Была сделана предоплатаСторона, оплачивающая имущество, права, услуги или работы до их поставки, вправе заявлять вычет по факту перечисления денег контрагенту. А по факту получения предварительно оплаченных активов право на уменьшение базы по НДС возникает снова.Чтобы исключить такую «двойную» льготу, предписано восстановление НДС НК РФ по факту получения активов, которые были предварительно оплачены
Актив передается в оплату доли владенияСумму восстановления НДС НК РФ определяет в зависимости от вида передаваемого актива – основное средство, нематериальный объект или иной актив
Применение объекта для необлагаемых операцийПосле того, как был законно заявлен НДС вычет восстановление налога необходимо, если объект начинает применяться в деятельности или при осуществлении операций, по которым налог не начисляется
Уменьшение стоимости отгрузкиПо факту уменьшения стоимости купленного имущества, прав, услуг или работ сумма налогового вычета у получателя активов также уменьшается. Образовавшийся излишек положено восстановить, причем независимо от того, по какой из причин снизилась стоимость:

  • или из-за снижения цены активов;
  • или из-за уменьшения объема их отгрузки
Получение возмещения из бюджетных средствЕсли из российской бюджетной системы получены средства, в том числе субсидия, в возмещение понесенных затрат на закупку имущества, прав, услуг или работ, то необходимо восстановление налога с их стоимости
Покупка активов за счет средств бюджета при отсутствии раздельного учетаВычет, который заявлен по имуществу, правам, услугам или работам, купленным с 1-го января 2021 года за счет бюджетных средств, в том числе субсидий, при отсутствии раздельного учета придется восстанавливать

Ндс вычет: восстановление налога с перечисленной предоплаты

Восстановление НДС НК РФ по факту получения активов, которые были предварительно оплачены, позволяет исключить «двойное» уменьшение базы по налогу. В учете при этом производятся следующие записи.

Пример

Восстановление НДС: как отразить в учете

ООО «Символ» перечислило контрагенту 40%-ную предоплату за дальнейшее оказание консультационных услуг общей стоимостью 48 000 р., в т.ч. НДС – 8000 р. По факту подписания акта «Символ» окончательно рассчитался с контрагентом за его услуги.

Бухгалтер «Символа» отразил следующие операции.

По перечислению 40%-ной предоплаты:

Дт 60 субсчет «Авансы выданные» Кт 51

– 19 200 р. (48 000 р. х 40%) – предоплата;

Дт 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кт 60 субсчет «НДС с авансов»

– 3200 р. (8000 р. х 40%) – вычет налога.

По получению консультаций:

Дт 20 (26, 44, …) Кт 60 субсчет «Расчеты по услугам»

– 40 000 р. (48 000 р. – 8000 р.) – расходы на получение консультации;

Дт 19 Кт 60 субсчет «Расчеты по услугам»

– 8000 р. – налог со стоимости консультации;

Дт 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кт 19

– 8000 р. – вычет налога;

Дт 60 субсчет «НДС с авансов» Кт 68 субсчет «Расчеты по НДС»

– 3200 р. – восстановление НДС;

Дт 60 субсчет «Расчеты по услугам» Кредит 60 субсчет «Авансы выданные»

– 19 200 р. – зачет предоплаты.

По доплате за консультации:

Дт 60 субсчет «Расчеты по услугам» Кт 51

– 28 800 р. (48 000 р. – 19 200 р.) – окончательный расчет за консультацию.

Восстановление НДС при необлагаемых операциях

После того, как был законно заявлен НДС вычет, восстановление налога необходимо, если объект начинает применяться в деятельности или при осуществлении операций, по которым налог не начисляется. Например, объект, по которому ранее законно получен вычет, начинают применять для:

  • операций производственного или реализационного характера, освобождаемых от налога;
  • закупки товаров под продажу, место которой находится за пределами России;
  • закупки имущества, услуг или работ под операции по производству или продаже, которые не считаются реализацией;
  • закупки имущества, услуг или работ под выполнение работ или услуг, место продажи которых находится не в России, если при этом продаваемые работы или услуги освобождаются от налога;
  • закупки имущества, услуг или работ неплательщиком налога.

В указанных случаях по вопросу про восстановление НДС, как отразить в учете эту сумму, ответом является проводка: Дт 19 Кт 68.

Восстановление налога по вкладам в уставный капитал

В данном случае речь идет об оплате долей, паев:

  • в уставных капиталах АО или ООО,
  • в товариществах,
  • в фондах кооперативов и т.д.

Сумму восстановления НДС НК РФ определяет в зависимости от вида передаваемого актива – основное средство, нематериальный объект или иной актив. Например, по НМА и по ОС восстановление налога проводится пропорционально их балансовой (остаточной) стоимости. По вопросу про восстановление НДС, как отразить в учете эту сумму, ответом является проводка: Дт 19 Кт 68.

Источник: https://www.BuhSoft.ru/article/2346-vosstanovlenie-nds

Как восстановить НДС, ранее принятого к вычету

В каких случаях ндс не востанавливается

Налог является косвенным, его исчисление осуществляется продавцом при продаже продукции. Плательщиками сбора могут быть некоторые организации, в том числе, осуществляющие некоммерческую деятельность, а также ИП.

Показатель к уплате рассчитывается с применением специальной формулы. Исчисление при реализации определяется как произведение базы и тарифа. Сбор к уплате рассчитывается как сбор, исчисленный при реализации за исключением входного налога к вычету с прибавленным восстановленным сбором. Восстановление НДС к вычету является операцией, когда ранее принятые отчисления нужно оплатить.

Восстановление НДС – что это простыми словами

Популярен вопрос, что такое восстановление НДС, в каких ситуациях оно может потребоваться, что оно означает. Простыми словами для чайников – при покупке товара покупатель – плательщик взноса может принять к вычету. Но входной платеж иногда требуется вернуть к уплате. Что это значит.

Восстановление налога, который ранее принимался к вычету – процедура, в процессе которой сбор, принятый к вычету, нужно уплатить в бюджет. Есть некоторые регламентированные законами случаи, когда требуется вернуть отчисления.

Размер налога к внесению в бюджет устанавливается по результатам налогового периода, из него исключаются вычеты, но показатель увеличивается на размер восстановленного отчисления. Как рассчитывается сумма к оплате в бюджет: из исчисленного показателя вычитается сумма вычета и прибавляется размер восстановленных отчислений.

В каких ситуациях требуется внести данный платеж в бюджет:

  • Передается имущество или НМА как вклад в уставной капитал хозяйственных обществ.
  • Используются товары, в том числе ОС и НМА для выполнения операций, отображенных во втором пункте 170 статьи Налогового Кодекса.
  • Покупатель переводит сумму уплаты в счет планируемой поставки.
  • Внесены корректировки в цену отгруженных товаров.
  • Плательщик, согласно законам, получил субсидии на возмещение затрат по оплате товаров с учетом сбора.

Пример ситуации, когда требуется вернуть сбор – покупатель перевел предоплату по контракту поставщику на сумму 118 тысяч, в т.ч. отчисления 18 тысяч в апреле. В августе поставщик привез продукцию на данную сумму с учетом налога.

Покупатель самостоятельно устанавливает сбор. Например, он применяет вычет по платежу в размере 18 тысяч. В августе был применен вычет 18 тысяч по приобретенной продукции. В этом же месяце следует восстановить отчисления.

Восстанавливаем НДС правильно, как восстанавливать ранее принятый к вычету налог п.8 ст.145

Особенности восстановления НДС, ранее принятого к вычету, отображаются в статье 145 НК РФ. Ранее такой обязанности не было, в результате чего по вопросам, как восстановить НДС и когда, часто возникали спорные ситуации.

В данной статье устанавливается особенность процедуры освобождения плательщиков по внесению платежа. В пункте 8 ст. 145 указано, что суммы сбора, принятые к вычету в декларации по НДС, до использования права на освобождение подлежат восстановлению.

Восстановить НДС может быть необходимо в нескольких ситуациях. Согласно статье 145 для лиц, применяющих освобождение не с начала квартала, дополнительно установлен период с целью восстановления, когда начали применять освобождение.

Восстановление платежа может быть необходимостью, если изменились условия обложения платежами. Такая операция может потребоваться в случае освобождения от отчислений, смены режима, при появлении необлагаемых операций, при работе с нулевым тарифом.

Восстановление может потребоваться при вкладе имущества в УК, изменении условий по авансам, при снижении цены покупки, выполненной раньше, в случае компенсирования денежных затрат.

В случае восстановления следует корректно рассчитать размер платежа и представить необходимый перечень документации. Процедура не осуществляется, если сбор не принимался к вычету.

Возвращенный платеж должен быть занесен в книгу продаж. Это действие выполняется путем регистрирования требуемой суммы со ссылкой на информацию из счета-фактуры, справки из бухгалтерии при отсутствии первичного документа.

Если восстановление требуется в результате изменения условий обложения платежами, то может потребоваться организация раздельного учета и распределение налога в дальнейшем. Должны будут приниматься вычеты тех долей отчислений, которые соответствуют деятельности, облагаемой налогом.

Если произошло освобождение согласно статье 145 НК РФ, был осуществлен переход на специальный режим или только к необлагаемой деятельности, есть особые правила восстановления. Восстанавливается полностью весь налог, сумма отчислений по ОС высчитывается пропорционально их остаточной цене.

Если произошел частичный переход на специальный режим, совмещается облагаемая и необлагаемая деятельность, восстановление происходит частично.

Полностью возвращается сбор, который относится к прямым расходам. Определяется сбор, приходящийся на остаточную цену ОС.

По расходам, которые не отнесены к облагаемой или необлагаемой деятельности, происходит распределение сбора согласно статье 170 НК.

Особенности восстановления сумм НДС по некоторым основным средствам

Размеры платежа, ранее принятые к вычету по ОС нужно восстановить не по всем ОС, а только по тем, которые применялись в некоторых операциях.

Случаи, когда требуется восстановление НДС:

  • Производилось капитальное строительство.
  • Покупалась недвижимость.
  • Покупались в РФ или ввозились в Российскую Федерацию суда или двигатели от них.
  • Покупались объекты, применяемые для СМР.
  • Выполнялись СМР для своих нужд.

Восстановленный НДС не требуется вносить по ОС, которые имеют степень амортизации в 100%, либо после их начала использования прошло более 15 лет. Размеры восстановленного платежа отражаются в декларации. Каждый год размер сбора восстановления устанавливается как 1/10 от размера налога, принятого к вычету, в соответствующей доле.

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.