+7(499)-938-42-58 Москва
+7(800)-333-37-98 Горячая линия

Убыток при продаже основного средства усн

Содержание

Покупка и продажа основных средств при УСН: спорные вопросы и практические решения

Убыток при продаже основного средства усн

БУХУЧЕТТРУДОВЫЕ ОТНОШЕНИЯСТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫНДСНДФЛУСНПокупка и продажа основных средств при УСН: спорные вопросы и практические решения 24 декабря 2015 Елена Маврицкая Ведущий эксперт, главбух с 10-летним стажем

Покупая и продавая основные средства, налогоплательщики на УСН с объектом «доходы минус расходы» сталкиваются с некоторыми сложностями. Не совсем понятно, как отразить в учете введенный в эксплуатацию, но не оплаченный объект. При «ранней» реализации есть вопросы относительно того, как пересчитать облагаемую базу и можно ли включить в расходы остаточную стоимость. Мы рассмотрели все нюансы и подготовили практические рекомендации.

Налоговый кодекс содержит довольно четкие инструкции относительно того, как налогоплательщик на УСН с объектом «доходы минус расходы» должен учитывать приобретенные основные средства. Списать стоимость объекта можно в том налоговом периоде (то есть в том календарном году), когда он введен в эксплуатацию.

При этом учитывать всю величину сразу не нужно: ее следует равномерно распределять по отчетным периодам (п. 3 ст. 346.16 НК РФ). В книге учета доходов и расходов данные суммы следует отражать на последнее число каждого отчетного периода в размере уплаченных денежных средств (подп. 4 п. 2 ст. 346.17 НК РФ).

При этом в Кодексе нет ясного алгоритма на случай, когда ОС уже введено в эксплуатацию, но еще не полностью оплачено. Другими словами, не совсем понятно, как списать расходы, если за «упрощенщиком» числится кредиторская задолженность, связанная с покупкой объекта.

Такой алгоритм предложила Федеральная налоговая служба в письме от 06.02.12 № ЕД-4-3/1818. По мнению авторов письма, учитывать нужно каждую сумму, перечисленную поставщикам основного средства. Соответствующий платеж списывается равными долями в течение отчетных периодов, оставшихся до конца года. Отсчет введется с периода, в котором деньги переведены поставщику.

Пример

ООО «Фабрика» применяет УСН с объектом «доходы минус расходы».

Во втором квартале 2015 года «Фабрика» приобрела и ввела в эксплуатацию оборудование стоимостью 295 000 руб. Оплата поставщику произведена двумя частями. Первый платеж в размере 236 000 руб. сделан во втором квартале.

Второй платеж в размере 59 000 руб. сделан в третьем квартале.
Доставка оборудования осуществлялась силами сторонней транспортной компании, стоимость перевозки составила 35 400 руб.

Эта сумма перечислена на счет перевозчика в четвертом квартале.

Бухгалтер «Фабрики» определил, что стоимость основного средства равна 330 400 руб.(295 000 + 35 400).

По итогам полугодия в расходы списана сумма 78 666,66 руб. (236 000 руб.: 3 периода).

По итогам девяти месяцев в расходы списаны суммы:  – 78 666,67 руб.;  – 29 500 руб.(59 000 руб.: 2 периода)

Итого по итогам девяти месяцев списана сумма 108 166,67 руб.(78 666,67 + 29 500).

По итогам года в расходы списаны суммы:  – 78 666,67 руб.;  – 29 500 руб.;

 – 35 400 руб.

Итого по итогам года списана сумма 143 566,67 руб.(78 666,67 + 29 500 + 35 400).

Таким образом, в течение 2015 года «Фабрика» полностью списала в расходы  стоимость приобретенного и оплаченного оборудования (78 666,66 + 108 166,67 + 143 566,67 = 330 400).

Продажа основного средства

По общему правилу при продаже объекта ОС «упрощенец» не должен корректировать расходы. Но из этого правила есть исключение.

Оно предусмотрено для ситуации, когда основное средство продано до истечения трех лет с момента учета расходов на его приобретение (для объектов со сроком полезного использования свыше 15 лет — до истечения десяти лет).

При подобных обстоятельствах нужно пересчитать облагаемую базу за весь период пользования ОС. При пересчете необходимо применять положения главы 25 НК РФ, посвященной налогу на прибыль. Это правило закреплено в подпункте 3 пункта 3 статьи 346.16 НК РФ.

На практике у бухгалтеров возникает немало вопросов относительно того, как правильно сделать пересчет. Для удобства всю процедуру мы условно разделили на четыре этапа.

Первый этап — это аннулирование расходов, учтенных при покупке объекта. От бухгалтера требуется задним числом пересчитать облагаемую базу за прошлые периоды, в которых были отражены расходы на приобретение ОС.

Второй этап — это начисление амортизации за все время использования объекта. Амортизацию нужно начислить так, как это делают налогоплательщики на общей системе. Полученные суммы следует учесть в затратах тех периодов, к которым они относятся. Приведем пример.

Допустим, ОС введено в эксплуатацию в августе 2014 года, а продано в ноябре 2015 года. Тогда амортизацию за сентябрь, октябрь, ноябрь и декабрь 2014 года необходимо списать на уменьшение облагаемой базы 2014 года.

Амортизация за январь-ноябрь 2015 года уменьшит базу 2015 года.

Третий этап — определение новой суммы единого налога или авансового платежа за прошлые периоды. Новая сумма получается из-за того, что расходы на покупку были аннулированы, а амортизация начислена. Скорее всего, новая сумма окажется выше, чем первоначальная.

Разницу между первоначальной и увеличенной суммой, а также соответствующие пени, необходимо заплатить в бюджет. Если пересчет базы затронул прошлые годы, придется подать «уточненки». Если же пересчету подверглась база текущего года, достаточно скорректировать записи в книге учета доходов и расходов за этот год.

В любом случае все вычисления лучше зафиксировать в отдельной справке-расчете.

Четвертый этап — это учет доходов от продажи основного средства. Отразить доходы необходимо в тот момент, когда выручка поступит на расчетный счет или в кассу. Такой вывод прямо следует из пункта 1 статьи 346.17 НК РФ, и его подтвердил Минфин России в письме от 07.08.13 № 03-11-06/2/31781.

Можно ли списать остаточную стоимость?

Особняком стоит вопрос о том, вправе ли «упрощенец», пересчитавший налогооблагаемую базу при реализации ОС, учесть в расходах его остаточную стоимость. На этот счет существуют две противоположные точки зрения.

Первой традиционно придерживаются чиновники и инспекторы. Они ссылаются на закрытый перечень расходов, разрешенных при УСН (он приведен в пункте 1 статьи 346.16 НК РФ). Такие затраты, как остаточная стоимость реализуемого основного средства, в списке отсутствуют.

Следовательно, ее нельзя списать при продаже. Об этом неоднократно сообщали специалисты финансового ведомства (см., например, письмо от 03.03.

14 № 03-11-11/8833; «Минфин напомнил, какие налоговые последствия наступают для «упрощенщиков» при «досрочной» продаже основных средств»).

Приверженцы второй точки зрения напротив полагают, что остаточную стоимость можно включать в затраты.

При этом они рассуждают следующим образом: раз «упрощенщики» обязаны пересчитывать облагаемую базу по нормам главы 25 НК РФ, они могут применять все без исключения положения данной главы.

В том числе, статью 268 НК РФ, позволяющую списать на расходы остаточную стоимость. Значит, налогоплательщики на УСН при пересчете облагаемой базы вправе не только начислить амортизацию, но и учесть остаточную стоимость объекта.

Арбитражная практика пока складывается в пользу «упрощенщиков». Судьи подтверждают, что остаточная стоимость уменьшает доходы от продажи основного средства (см., например, постановление ФАС Уральского округа от 22.08.12 № Ф09-7690/12).

И все же, как нам кажется, идти на конфликт с инспекторами довольно рискованно, ведь нельзя исключать, что другие похожие споры закончатся победой ИФНС.

Поэтому если величина остаточной стоимости незначительна, лучше избежать споров и не включать ее в затраты.

Обсудить на форумеВ закладкиРаспечатать 23 456 Обсудить на форумеВ закладкиРаспечатать 23 456

Источник: https://www.Buhonline.ru/pub/beginner/2015/12/10604

Продажа основных средств в 2021 году при УСН

Убыток при продаже основного средства усн

С начислением дохода при продаже основного средства сложностей у вас возникнуть не должно. Когда поступят деньги за проданный объект, тогда вам нужно отразить сумму в графе 3 Книги учета. А вот с налоговым учетом расходов дело обстоит сложнее.

Если на момент продажи основного средства оно еще не полностью списано на расходы (а это возможно, когда купля и продажа объекта произошли в одном календарном году), учесть несписанную стоимость в расходах при УСН уже не получится. Потому что подобный вид расходов не предусмотрен перечнем затрат при УСН (п. 1 ст. 346.16 НК РФ).

Более того, если покупка и продажа основного средства произошли в одном налоговом периоде, у вас появится обязанность восстановить ту стоимость объекта, которую вы успели списать на расходы.

После чего надо отнести на расходы часть стоимости объекта по менее выгодным нормам (абз. 11 подп. 3 п. 3 ст. 346.16 НК РФ). То есть фактически налоговую базу по УСН вам придется пересчитать. В каких еще случаях потребуется данная процедура, мы указали в табл. 1.

Далее подробно поговорим о том, по каким правилам делать пересчет и как его оформить.

Порядок пересчета налоговой базы при продаже основного средства

Шаг 1. Исключите из состава расходов, учтенных при расчете единого налога, ранее списанную стоимость объекта.

Шаг 2. Определите сумму амортизации, которую можно списать на расходы по правилам главы 25 НК РФ, но прежде выберите способ налоговой амортизации.

Шаг 3. Отразите корректировки в Книге учета доходов и расходов за текущий год.

Шаг 4. Рассчитайте налог, который нужно доплатить по итогам каждого налогового (отчетного) периода.

Шаг 5. Перечислите в бюджет сумму недоимки и пени.

Шаг 6. Корректировки, сделанные за год, по которому вы еще не успели отчитаться, учтите сразу при составлении налоговой декларации. В иных случаях представьте уточненные расчеты

Как пересчитать налоговую базу при продаже основного средства

Для пересчета налоговой базы вам, продавцу основного средства, недостаточно будет положений главы 26.2  НК   РФ. Придется обратиться и к главе 25 НК РФ. Дело в том, что пересчет нужно делать, руководствуясь правилами, установленными для плательщиков налога на прибыль организаций.

То есть вам потребуется определить сумму, которую в качестве амортизации вы ежемесячно могли бы относить на расходы, если бы платили налог на прибыль. Именно эта амортизация и будет вашим расходом при упрощенной системе. Но прежде чем делать расчет, выберите способ амортизации: линейный либо нелинейный.

И пропишите его в налоговой учетной политике.

Читайте по теме: ООО доходы минус расходы

Первый способ аналогичен одноименному способу в бухучете. Так, чтобы определить сумму ежемесячной амортизации линейным методом, первоначальную стоимость объекта разделите на количество месяцев его службы (ст. 259.1 НК РФ).

Нелинейный способ расписан в статье 259.2 НК РФ, и он намного сложнее первого метода. Ежемесячная сумма амортизации рассчитывается здесь не отдельно по каждому объекту имущества (как при линейном методе), а по группе объектов. И получается, что его применить проблемно, только если вы не продали сразу несколько однородных основных средств.

Таблица 1 Случаи, когда при продаже основных средств «упрощенцам» приходится пересчитывать налоговую базу

Срок службы основного средстваСитуации, при которых необходимо пересчитывать налоговую базу по УСН
До 15 лет включительноОсновное средство продано раньше, чем прошло три года после того, как стоимость этого объекта была списана на расходы по УСН
Свыше 15 летОсновное средство продано до того, как закончилось 10 лет с момента, когда объект был приобретен

Кроме того, к зданиям, сооружениям, передаточным устройствам, которые входят в восьмую — десятую амортизационные группы, можно применять только линейный метод (п. 3 ст. 259 НК РФ). Получается, шансы, что вы будете делать пересчет нелинейным методом начисления амортизации, близки к нулю.

Итак, с методом определились. Теперь вам нужно начислить амортизацию со следующего месяца после того, как объект был оплачен продавцу и введен в эксплуатацию.

Амортизационные отчисления отражайте ежемесячно. Последнюю сумму амортизации начислите за месяц, в котором основное средство продано.

Таким образом, налоговую базу вы пересчитываете за весь период пользования объектом вплоть до его выбытия.

Как оформить пересчет налоговой базы при продаже основного средства

Пересчет налоговой базы вы делаете на дату продажи основного средства в отдельной справке-расчете. В тот же день отразите необходимые корректировки в Книге учета доходов и расходов. А именно в разделе I покажите со знаком «минус» расходы, которые вы должны исключить из налоговой базы.

А сумму амортизации, которую нужно добавить, запишите как обычный расход. Не забудьте также про раздел II Книги учета. Туда тоже внесите соответствующие изменения. При этом в любом случае берите указанный документ за текущий год. То есть даже если корректируете налоговую базу прошлых лет. Так рекомендовало поступать налоговое ведомство в письме ФНС России от 14.

12.2006 № 02-6-10/233@. И иных разъяснений с тех пор не появлялось.

Конечно, это не совсем удобно — иметь в Книге учета за текущий период лишние суммы, которые не нужно будет учитывать при расчете налоговой базы по итогам года.

Ведь именно на основании ее данных вы заполняете налоговую декларацию.

А при таком способе корректировки расходов получится, что в текущей Книге учета вы отразили операции, относящиеся к прошедшим периодам и влияющие на расчет «упрощенного» налога за прошлые годы. А не только за текущий.

Однако другого способа учета этих сумм нет. Поэтому, рассчитывая налог, уплачиваемый при УСН, смотрите не только итоговые значения доходов и расходов, указанные в Книге учета, а пробегитесь по всему регистру.

Если записей много, то поднимите бухгалтерские справки, в которых вы делали пересчет налоговой базы.

Они должны помочь вам разобраться, на какие суммы надо скорректировать итоговые показатели Книги учета за отчетный год, чтобы заполнить декларацию за текущий период правильно.

Читайте по теме: Сроки уплаты УСН в 2021

Обратите внимание: если вы корректируете год, по которому еще не отчитались, то, составляя налоговую декларацию, сразу возьмите верные данные. При этом доплатите авансовые платежи и пени (абз. 2 п. 3 ст.

 58 НК РФ). А если декларация за год уже сдана, то понадобится «уточненка». И в случае, если налог был занижен, прежде чем ее сдавать, также доплатите налог и пени на сумму недоимки (п. 4 ст. 81 НК РФ).

Заметьте, до 2009 года декларацию по «упрощенному» налогу нужно было представлять также по итогам отчетных периодов (абз. 3 п. 1 ст. 346.23 НК РФ).

Поэтому, если вы корректируете 2008 год или более ранние годы, не забывайте уточнять не только годовую, но и промежуточные декларации. «Уточненки» в инспекцию подавайте по формам, действовавшим в тот период, за который налоговая база корректировалась (абз.

2 п. 5 ст. 81 НК РФ). К каждому уточненному отчету рекомендуем приобщить бухгалтерскую справку-расчет.

Как отразить в Книге учета пересчет налоговой базы

Если вы правите показатели текущего года, не спешите записывать в Книге учета всю сумму корректировки одной строкой.

Ведь нужно не просто пересчитать налог за год, но и авансовые платежи за отчетные периоды (I квартал, 1-е полугодие или 9 месяцев).

А для этого необходимо знать поквартальные изменения, поскольку налоговая база считается нарастающим итогом. Поэтому записи в Книге учета делайте с разбивкой на кварталы.

При этом не обязательно составлять отдельную бухгалтерскую справку на каждую запись, можно оформить один документ на все корректировки текущего года.

Если же вы пересчитываете налоговую базу за несколько лет, целесообразно составить отдельный документ на каждый год. Тогда, внося корректировки на основании этих справок в Книгу учета за текущий год, вам будет проще увидеть, какие суммы не нужно отражать в налоговой базе текущего года.

Пример. Пересчет налоговой базы при продаже «упрощенцем» основного средства, приобретенного при УСН

ООО «Люкс» применяет УСН с объектом налогообложения доходы минус расходы. В октябре 2021 года общество приобрело, оплатило и ввело в эксплуатацию основное средство стоимостью 450 000 руб. Срок полезного использования объекта установлен в пять лет. Стоимость объекта была списана в установленном порядке, то есть отнесена на расходы в полном объеме в IV квартале 2021 года (абз. 3 подп. 3 п. 3 ст. 346.16 НК РФ).30 сентября 2021 года компания продала основное средство. Поскольку с момента его списания еще не прошло три года (срок считаем с 31 декабря 2021 года), необходим пересчет налоговой базы. Для этого нужно предпринять следующее.Вначале из расходов за 2021 год нужно убрать сумму в размере 450 000 руб. ООО «Люкс» решило начислять амортизацию линейным методом. Тогда ежемесячная сумма амортизации, исходя из пятилетнего срока полезного использования, составит 7500 руб. (450 000 руб. : 60 мес.).Объект был введен в эксплуатацию в октябре, поэтому амортизация может быть начислена лишь с ноября. Итого на расходы за 2021 год вместо исключенных 450 000 руб. нужно отнести 15 000 руб. (7500 руб. × 2 мес.).Объект продан 30 сентября 2021 года, значит, в 2021 году в расходы можно включить амортизационные отчисления за 9 месяцев в сумме 67 500 руб. (7500 руб. × × 9 мес.). При этом в каждом квартале нужно списывать по 22 500 руб. (7500 руб. × 3 мес.).К моменту продажи объекта его стоимость на расходы при «упрощенке» полностью не списана. Остаточную стоимость основного средства в размере 367 500 руб. (450 000 руб. – 15 000  руб. – 67 500 руб.) на расходы отнести нет оснований.Теперь определим результат корректировки, считая, что ООО «Люкс» применяет налоговую ставку в размере 15%. Итого за 2021 год нужно доплатить налог в сумме 65 250 руб. [(450 000 руб. – 15 000 руб.) × 15 %]. Прежде чем подавать уточненную декларацию за 2021 год, нужно внести указанную сумму в бюджет, а также уплатить пени, начисленные за период с 3 апреля 2021 года по день уплаты недоимки (включительно). Заметим, что отсчет идет с 3 апреля, поскольку установленный день уплаты налога — 31 марта — совпадает с выходным днем и поэтому переносится на ближайший рабочий день.Когда общество будет готовить налоговую декларацию по УСН за 2021 год, оно учтет в расходах 67 500 руб. Эту же сумму нужно учесть при расчете авансовых платежей по «упрощенному» налогу за 9 месяцев 2021 года.Перерасчет налоговой базы бухгалтер ООО «Люкс» сделал в Книге учета доходов и расходов за 2021 год. Фрагмент раздела I Книги учета представлен в табл. 2.В Книгу учета доходов и расходов за 2021 год изменения не вносятся.

Таблица 2 Фрагмент заполнения Книги учета доходов и расходов ООО «Люкс» за III квартал 2021 года

№ п/пДата и номер первичного документаоперацииДоходы, учитываемые при исчислении налоговой базыРасходы, учитываемые при исчислении налоговой базы
12345
101Бухгалтерская справка от 30.09.2021 № 1Исключена из расходов за IV квартал 2021 года сумма затрат на приобретение основного средства, которое реализовано до истечения трех лет с момента его учета−450 000
102Бухгалтерская справка от 30.09.2021 № 1Отражена в расходах за IV квартал 2021 года сумма амортизации основного средства, которое реализовано до истечения трех лет с момента его учета15 000
103Бухгалтерская справка от 30.09.2021 № 1Отражена в расходах за I квартал 2021 года сумма амортизации основного средства, которое реализовано до истечения трех лет с момента его учета22 500
104Бухгалтерская справка от 30.09.2021 № 1Отражена в расходах за II квартал 2021 года сумма амортизации основного средства, которое реализовано до истечения трех лет с момента его учета22 500
105Бухгалтерская справка от 30.09.2021 № 1Отражена в расходах за III квартал 2021 года сумма амортизации основного средства, которое реализовано до истечения трех лет с момента его учета22 500

Источник: https://www.26-2.ru/art/182261-prodaja-nije-sebestoimosti

Реализация ос с убытком усн

Убыток при продаже основного средства усн

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос «Реализация ос с убытком усн». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.

Вносимые изменения позволят антимонопольному органу оперативно восстанавливать нарушенные права юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, являющихся субъектами градостроительных отношений, во внесудебном порядке. В центре внимания: Администрация муниципального образования «Всеволожский муниципальный район» Ленинградской области (место нахождения: 188643, Ленинградская обл., г.

На балансе организации находится Основное средство с первоначальной стоимостью 96 000 рублей и сроком полезного использования 48 месяцев. Объект ОС был принят к учету и введен в эксплуатацию в 2012 году. Амортизация по данному объекту ОС начисляется линейным способом в бухгалтерском учете и в целях налогообложения по налогу на прибыль.

Акции продажа с убытком усн доходы минус расходы

В сентябре автомобиль продан. Так как с момента учета затрат на его покупку прошло менее трех лет, необходимо произвести перерасчет. 3.

По правилам главы 25 НК РФ при применении линейного метода начисление амортизации начинается с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором объект был введен в эксплуатацию, и прекращается с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, когда объект выбыл из состава амортизируемого имущества по любым основаниям (п.

Финансовый результат от операции организация высчитывается на дату признания дохода. Если в НУ используется метод начисления, то доход от продажи ОС рассчитывается в момент перехода права собственности. Если применяется то на дату зачисления средств на счет в банке.

Очень часто для повышения спроса на продукцию или полной реализации остатков руководство принимает решение реализовать товары по цене ниже себестоимости. Многие бухгалтеры опасаются такой ситуации, так как она запрещена законом. Так ли это на самом деле?

Таким образом, мы признали в бухгалтерском учете и в целях налогообложения по налогу на прибыль еще 10 000 рублей расходов, связанных с реализацией конкретного объекта ОС.

Амортизацию в налоговом учете, согласно п. 1 ст. 259 НК РФ, начисляют только 2 способами: линейным и нелинейным. При этом «упрощенец» как налогоплательщик может выбрать приоритетный для себя способ самостоятельно.

Также на балансе организации находится Нематериальный актив с первоначальной стоимостью 60 000 рублей и сроком полезного использования 60 месяцев. Объект НМА был принят к учету в 2013 году. Амортизация начисляется линейным способом.

Таким образом: «Упращенщику» при реализации основного средства необходимо включить в доходы цену реализации ОС, причем списать на расходы ничего не получится, так как организация применяющая УСН с объектом Доходы минус расходы, эти расходы учла в году введения в эксплуатацию или в году оплаты данного ОС средства (п. 3 ст. 346.16 НК РФ).

Предположим, что ошибку обнаружили в конце ноября 2009 года, когда декларация по налогу на прибыль за 9 месяцев была уже сдана. Так как в декларант сумма расходов была завышена на 110 000 руб., налог на прибыль за 9 месяцев оказался заниженным на 22 000 руб. (НО 000 руб. х 20%).

Отражение продажи ос с убытком в налоговом учете (нюансы)

Вместе с тем в некоторых случаях дальнейшая продажа основных средств может повлечь за собой дополнительные налоговые обязательства, связанные с перерасчетом ранее исчисленных по нему сумм «упрощенного» налога.

Для автоматического включения в состав расходов убытков от реализации основных средств в «1С:Бухгалтерии 8» рекомендуется специальная методика, которую излагают методисты фирмы «1С» в предлагаемой статье на конкретном примере.
Это зависит от двух показателей: 1) срока полезного использования объекта; 2) момента приобретения ОС, принятия расходов.

При этом для правильного отражения операции в отчете «Регистр — расчет фин.результата от реализации амортизируемого имущества» и декларации по налогу на прибыль следует для налогового учета выбирать статью прочих доходов и расходов с видом «Доходы (расходы), связанные с реализацией основных средств».

Если этого не учесть, расходы в налоговом учете будут завышены. И как следствие, занижена налогооблагаемая прибыль.

Затраты полностью учтены в 2021 г. (по 50 000 руб. — в 3 и 4 кварталах). СПИ — 61 месяц. ОС продано в августе 2021 г. Организация: исключает из расходов 2021 г. затраты на ОС 100 000 руб.; учитывает в расходах 2021 г.

При переходе с общего режима налогообложения на УСН с объектом налогообложения «доходы минус расходы» на дату перехода отражается остаточная стоимость приобретенных (сооруженных, изготовленных) ОС и приобретенных (созданных самой организацией) нематериальных активов, которые оплачены до перехода на спецрежим. Согласно п. 2.1 ст.

Затраты полностью учтены в 2021 г. (по 50 000 руб. — в 3 и 4 кварталах). СПИ — 61 месяц. ОС продано в августе 2021 г. Организация: исключает из расходов 2021 г. затраты на ОС 100 000 руб.; учитывает в расходах 2021 г.

При переходе с общего режима налогообложения на УСН с объектом налогообложения «доходы минус расходы» на дату перехода отражается остаточная стоимость приобретенных (сооруженных, изготовленных) ОС и приобретенных (созданных самой организацией) нематериальных активов, которые оплачены до перехода на спецрежим. Согласно п. 2.1 ст.

ВОПРОС: Как отразить в учете Организации, применяющей УСН, продажу объекта основных средств (ОС) (движимого имущества), эксплуатировавшегося в организации менее трех лет?

Выбывание ОС»), КТ 01 (ОС) Аннулируется начальная цена машины ДТ 02, КТ 01 (субсч. «Выбытие ОС») Аннулируется величина зачисленной амортизации ДТ 91 (субсч. «Иные траты»), КТ 01 (субсч. «Убытие ОС») Аннулируется остаточная цена машины ДТ 62, КТ 91 «субсч.

Любой предприниматель желает реализовывать свое имущество с прибылью. Но это не всегда получается. Например, если предприятие решило продать старое оборудование, рыночная цена на которое ниже балансовой, то сделки будет негативный. О том, как отобразить списание убытка от продажи ОС, читайте далее.

В расчетах налоговой базы при УСН, по общим правилам налогового законодательства, участвуют доходы от реализации. Это в полной мере касается и хозопераций по реализации упрощенцем ОС (п. 1 ст. 346.15 НК РФ), выручка от продажи которого — поступления как денежные, так и натуральные (п. 1 ст. 346.15, п. 2 ст. 249 НК РФ).

Источник: https://shadowgunlegends.ru/pravovye-stati/17136-realizaciya-os-s-ubytkom-usn.html

Убыток при продаже основного средства усн

Убыток при продаже основного средства усн
Получите бесплатную консультацию прямо сейчас:
8 (800) 500-27-29 Доб. 389
(звонок бесплатный)

Реализация ОС имеет свои особенности оформления в 1С Бухгалтерия 8.

Пошаговая инструкция продажи ОС зависит от того, реализуется ли оно с убытком или с прибылью, нужна ли подготовка к передаче ОС. В данной статье рассматривается как продать основное средство в 1С 8. Последние два документа используются при реализации ОС.

Документ Списание ОС используется только для его выбытия в рамках организации, например, списание ОС в связи с физическим износом.

Дорогие читатели! Наши статьи описывают типовые вопросы.

Если вы хотите получить ответ именно на Ваш вопрос, Вам нужна дополнительная информация или требуется решить именно Вашу проблему – ОБРАЩАЙТЕСЬ >>

Мы обязательно поможем.

Это быстро и бесплатно!

  • Перенос убытков при ОСНО и УСН. Инструкция для бухгалтера
  • Переход с ОСНО на УСН: как перейти на «упрощенку» и не переплатить налоги
  • Продажа основных средств. Бухгалтерский и налоговый учет
  • Шпаргалка по налогам на случай, если компания решит продать основное средство
  • Как списать основные средства при УСН в 2021
  • Продажа основного средства в 1С 8.3 — пошаговая инструкция
  • Выбытие основных средств (проводки, примеры)
  • Может ли упрощенец применить амортизационную премию при «досрочной» продаже ОС
  • Cписываем убыток от реализации основного средства

ПОСМОТРИТЕ ВИДЕО ПО ТЕМЕ: УСН – упрощенная система налогообложения. Полная информация

Перенос убытков при ОСНО и УСН. Инструкция для бухгалтера

Получите бесплатную консультацию прямо сейчас:
8 (800) 500-27-29 Доб. 389
(звонок бесплатный)

Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца. Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

Однако следование этой позиции может встретить возражения со стороны налогового органа.

Обоснование позиции: Порядок определения расходов при применении упрощенной системы налогообложения УСН с объектом налогообложения “доходы, уменьшенные на величину расходов” определен положениями ст. Так, пп. Из пп.

При этом в течение налогового периода расходы принимаются за отчетные периоды равными долями.

Подпунктом 4 п. При этом указанные расходы учитываются только по основным средствам, используемым при осуществлении предпринимательской деятельности. В соответствии с п. Согласно п.

Поскольку упомянутое в вопросе нежилое помещение отвечает критериям объекта основных средств п.

Обратим внимание, что наличие убытка от включения стоимости недвижимого имущества в состав расходов при исчислении налога не является основанием для того, чтобы не принимать расходы на приобретение такого имущества при определении налоговой базы.

Правило п. Заметим также, что исходя из положения пп. Однако, как мы поняли из вопроса, упомянутое нежилое помещение не приобреталось в качестве товара, предназначенного для последующей реализации.

Считаем необходимым отметить, что в соответствии с п. Представители контролирующих органов подчеркивают, что ст. Судебной практики по ситуации, полностью повторяющей рассматриваемую, нами не найдено. Тем не менее приведем фразу из постановления Восьмого ААС от При определении налоговой базы доходы и расходы определяются нарастающим итогом с начала налогового периода.

https://www.youtube.com/watch?v=P3MeZFwmwP4

Мы полагаем, что несмотря на то, что в указанных судом периодах приобретения основного средства индивидуальный предприниматель применял систему налогообложения в виде ЕНВД, налоговые органы могут все же придерживаться этой точки зрения и в Вашей ситуации.

Нами обнаружено также дело по вопросу признания расходов на приобретение ИП основного средства в более позднем периоде в ситуации смены объекта налогообложения постановление АС Волго-Вятского округа от В учете затрат в текущем периоде ИП было отказано.

Вместе с тем положительным для предпринимателя стало решение судей в постановлении ФАС Северо-Западного округа от Суд, признавая неправомерным доначисление налога, учел, что расходы ИП на приобретение имущества выше полученного дохода от реализации нежилого помещения, и что за весь период предпринимательской деятельности расходы на приобретение павильона не учитывались при налогообложении доходов, полученных от осуществления предпринимательской деятельности по сдаче его в аренду.

Вместе с тем отметим следующее. Статьей 54 НК РФ регламентирован порядок исправления ошибок в налоговом учете. Согласно абзацу второму п. При этом абзацем третьим п.

Налогоплательщик вправе провести перерасчет налоговой базы и суммы налога за налоговый отчетный период, в котором выявлены ошибки искажения , относящиеся к прошлым налоговым отчетным периодам, также и в тех случаях, когда допущенные ошибки искажения привели к излишней уплате налога.

Как разъясняет Минфин России, в соответствии с указанной нормой налогоплательщик вправе произвести перерасчет налоговой базы и суммы налога за налоговый отчетный период, в котором выявлены ошибки искажения , когда допущенные ошибки искажения привели к излишней уплате налога, вне зависимости от того, возможно или нет определить период их совершения письма от Таким образом, если в рассматриваемой ситуации налогоплательщик не имел убытков и своевременно уплачивал в бюджет налог, уплачиваемый в связи с применением УСН, исправить ранее допущенную ошибку, выразившуюся в непринятии расходов на приобретение нежилого помещения при определении налоговой базы по налогу, возможно в текущем налоговом периоде.

При этом следует учитывать, что НК РФ не ограничивает срок перерасчета налоговой базы в случае выявления ошибок искажений , приведших к увеличению налоговой базы и суммы налога письмо Минфина России от Важно учитывать следующее. Применение абзаца третьего п. Хотя все приведенные выше письма Минфина России касаются уплаты налога на прибыль организаций, они применимы и для налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, поскольку нормы ст.

По нашему мнению, говорить о том, что допущенная ошибка привела к излишней уплате налога, нельзя и в том случае, когда по итогам налогового периода был уплачен минимальный налог по УСН п.

Последний вариант применяется, если в силу указанных выше обстоятельств по итогам налоговых периодов, в котором были допущены ошибки, были получены убытки либо уплачивался минимальный налог оснований для применения абзаца третьего п.

В этом случае налогоплательщик, поскольку допущенная ошибка не привела к занижению налоговой базы по налогу, вправе но не обязан представить за каждый из этих прошлых налоговых периодов уточненную налоговую декларацию абзац второй п.

Отметим, что в приведенных выше письмах Минфина России от Обращаем Ваше внимание, что НК РФ не ограничивает сроки представления в налоговый орган уточненных налоговых деклараций, поэтому налоговый орган не вправе отказать налогоплательщику в приеме такой декларации вне зависимости от того, за какой год данная декларация подается письма Минфина России от При этом уточненная налоговая декларация расчет представляется в налоговый орган по форме, действовавшей в налоговый период, за который вносятся соответствующие изменения п.

Однако следует учитывать, что в соответствии с п. Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг. Программа повышения квалификации “О корпоративном заказе” ФЗ от Новости и аналитика Правовые консультации Малый бизнес ИП на УСН “доходы минус расходы” в году купил нежилое помещение стоимостью 29 млн.

Данное помещение использовалось им в предпринимательской деятельности. Стоимость помещения не была отнесена на расходы при расчете УСН. В году ИП планирует продать данное помещение по цене 15 млн. Можно ли будет учесть стоимость помещения в расходах в году при расчете налога на УСН? ИП на УСН “доходы минус расходы” в году купил нежилое помещение стоимостью 29 млн.

Переход с ОСНО на УСН: как перейти на «упрощенку» и не переплатить налоги

Коды ошибок в декларации по НДС. Уплата НДС в году: сроки уплаты. НДС при экспорте товаров в году. Переходный период по НДС Учет основных средств при УСН.

При продаже ОС в бухучете делают необходимые записи, но до этого . на УСН, не должны при реализации основных средств поддавать корректировке затраты. Продажа основного средства с убытком в налоговом учете.

Не признается выбытием основного средства его перемещение между структурными подразделениями организации. Также если основное средство временно перестает использоваться например, в силу необходимости реконструкции или монтажа дополнительного оборудования , оснований для его списания нет.

Стоимость объекта основных средств, который выбывает или не способен приносить организации экономические выгоды доход в будущем, подлежит списанию с бухгалтерского учета. Согласно Инструкции по применению Плана счетов бухгалтерского учета выбытие основных средств организация отражает развернуто в составе прочих доходов и расходов.

По дебету счета 91 отражается списание остаточной стоимость и затраты, связанные с выбытием, а по кредиту – сумма износа, выручка от продажи, стоимость оприходованных ценностей. Для списания основных средств к счету 01 открывают субсчет, например, В “Выбытие основных средств”.

Потери и расходы в связи с чрезвычайными обстоятельствами отражаются на счете 99 “Прибыли и убытки”. Доходы и расходы от списания отражаются в отчетном периоде, к которому они относятся и подлежат зачислению на счет прибылей и убытков в качестве операционных доходов и расходов.

Понятие, классификация Оценка основных средств Поступление и ввод в эксплуатацию Переоценка Амортизация Ремонт, реконструкция, модернизация Выбытие списание Аренда, лизинг Налогообложение Инвентаризация.

Шпаргалка по налогам на случай, если компания решит продать основное средство

Под конец года многие компании решают в целях экономии сменить общий налоговый режим на специальный. Например, перейти на упрощенную систему налогообложения УСН. Это возможно, если компания удовлетворяет определенным критериям см. Допустим, все требования для перехода на УСН соблюдены. Что дальше?

Основные нормативные правовые документы, регламентирующие учет основных средств.

В этой статье мы расскажем, когда нужно производить такой пересчет и как правильно рассчитать налоговую базу при реализации основных средств в различных ситуациях.

Для налогоплательщиков, применяющих УСН, основным средством считается имущество, которое признается амортизируемым по правилам, действующим для плательщиков налога на прибыль п.

То есть имеется в виду имущество, находящееся в собственности налогоплательщика, со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 20 руб. Эти затраты в течение налогового периода распределяются равными долями по отчетным периодам.

Например, если основное средство введено в эксплуатацию 16 июня г. Если же основное средство было приобретено до перехода на УСН, отнесение его стоимости на расходы будет зависеть от установленного срока полезного использования.

Продажа основного средства в 1С 8.3 — пошаговая инструкция

Убыток от продажи основного средства признается в бухгалтерском учете единовременно на дату продажи этого основного средства. В налоговом учете порядок признания убытка от продажи основного средства регулируется п.

Если остаточная стоимость амортизируемого имущества с учетом расходов, связанных с его реализацией, превышает выручку от его реализации, разница между этими величинами признается убытком, учитываемым в особом порядке.

Полученный убыток включается в состав прочих расходов налогоплательщика равными долями в течение срока, определяемого как разница между сроком полезного использования этого имущества и фактическим сроком его эксплуатации до момента реализации. Порядок ведения налогового учета в отношении выбывших основных средств регулируется ст.

В аналитическом учете на дату реализации основного средства фиксируется сумма прибыли либо убытка по указанной операции.

Аналитический учет должен содержать информацию о наименовании объектов, в отношении которых имеются суммы таких расходов, количестве месяцев, в течение которых такие расходы могут быть включены в состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией, и сумме расходов, приходящейся на каждый месяц. Срок определяется в месяцах и исчисляется в виде разницы между количеством месяцев срока полезного использования этого имущества и количеством месяцев эксплуатации имущества до момента его реализации, включая месяц, в котором имущество было реализовано.

До года методика переноса убытков при ОСНО и УСН была операций, например, от продажи объектов основных средств.

Продажа основных средств при УСН: доход и его признание. В каких случаях делают пересчет налоговой базы. В расчетах налоговой базы при УСН, по общим правилам налогового законодательства, участвуют доходы от реализации. Это в полной мере касается и хозопераций по реализации упрощенцем ОС п.

Может ли упрощенец применить амортизационную премию при «досрочной» продаже ОС

Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца. Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

Однако следование этой позиции может встретить возражения со стороны налогового органа.

Обоснование позиции: Порядок определения расходов при применении упрощенной системы налогообложения УСН с объектом налогообложения “доходы, уменьшенные на величину расходов” определен положениями ст. Так, пп. Из пп.

Реализация основного средства – дело хлопотное и вызывает множество вопросов и проблем.

Учет денежных средств на предприятии. Срок использования основных средств. Иногда компании приходится продавать используемое в производственном процессе основное средство.

И тогда руководству необходимо знать все особенности проведения данной процедуры. Дорогие читатели! Статья рассказывает о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай индивидуален.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему – обращайтесь к консультанту:.

Виктория Якимащенко. Продажа основных средств далее — ОС является одной из причин их списания с баланса предприятия. В консультации рассмотрим главные правила учета и налогообложения операций по продаже ОС.

Получите бесплатную консультацию прямо сейчас:
8 (800) 500-27-29 Доб. 389
(звонок бесплатный)

Источник: https://lawyer-professional.ru/potrebitelskoe-pravo/ubitok-pri-prodazhe-osnovnogo-sredstva-usn.php

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.