+7(499)-938-42-58 Москва
+7(800)-333-37-98 Горячая линия

Суммы арендной платы не облагается страховых взносов

Содержание

Аренда имущества работников и других физических лиц

Суммы арендной платы не облагается страховых взносов

1. Как оформить договор аренды имущества с работником или другим физлицом.

2. Что выгоднее: компенсация за использование личного автомобиля сотрудника или оплата по договору аренды.

3. Налогообложение и бухгалтерский учет арендных платежей в пользу физического лица.

Сложно представить себе организацию или предпринимателя, которые обходятся в своей деятельности без использования хотя бы минимального количества имущественных ресурсов.

К «стандартному» имуществу, без которого ведение бизнеса в настоящее время практически невозможно, относится, например, офисная техника, компьютеры, телефоны. Однако в большинстве случаев для ведения хозяйственной деятельности требуется еще офис, автомобиль, оборудование и т.д.

Список используемого имущества может быть самым разнообразным в зависимости от масштабов и специфики бизнеса.

При этом далеко не все организации могут позволить себе приобретать все необходимое в собственность, а многие просто не видят в этом смысла (лишние затраты на содержание, налог на имущество и т.д.). Гораздо удобнее воспользоваться чужим имуществом, например, взять в аренду.

Если арендодатель – юридическое лицо или ИП, то сложностей с оформлением договора и учетом арендных расходов, как правило, не возникает. А вот если арендодателем выступает ваш сотрудник или другое физическое лицо, нужно быть готовым к определенным нюансам в оформлении сделки, налогообложении и учетном отражении, о которых пойдет речь в этой статье. 

Документальное оформление аренды имущества физического лица

Если Вы арендуете имущество у физического лица, то порядок документального оформления такой сделки, а также налогообложения по ней не зависит от того, является это физлицо сотрудником или нет.

Аренда имущества физлица оформляется договором, согласно которому арендодатель (физлицо) обязуется предоставить арендатору (организации или ИП) имущество за плату во временное владение и пользование или во временное пользование (ст. 606 ГК РФ).

При составлении договора аренды необходимо учитывать следующие особенности:

  • Форма договора аренды – письменная, поскольку одной из сторон является юридическое лицо (ИП) (ст. 609 ГК РФ).
  • Срок аренды – устанавливается договором по соглашению сторон. Если срок аренды не указан, договор считается заключенным на неопределенный срок (ст. 610 ГК РФ).

! Обратите внимание: Если договор аренды здания или сооружения заключается на срок более одного года, он подлежит обязательной государственной регистрации. Поэтому, чтобы избежать данной процедуры, в договоре необходимо четко прописать срок аренды, не превышающий года.

  • Объект аренды – в обязательном порядке должен быть установлен в договоре.

Кроме того, в договоре необходимо прописать все основные характеристики, позволяющие однозначно идентифицировать имущество, подлежащее передаче в качестве объекта аренды. В противном случае договор аренды признается недействительным (ст. 607 ГК РФ).

Например, если объектом аренды является автомобиль, необходимо указать все его основные характеристики: марку, модель, год выпуска, регистрационный номер, номер ПТС и т.д. Если передаче подлежит помещение – его адрес, площадь, состав, приложить схему.

! Обратите внимание: при составлении договора аренды у арендодателя необходимо запросить документы, подтверждающие его право собственности на передаваемое имущество. Если арендодатель не является собственником имущества, он должен предоставить документы, дающие ему право совершать сделки по передаче в аренду имущества от имени собственника.

  • Арендная плата – размер, порядок и сроки уплаты арендных платежей устанавливаются в договоре по соглашению сторон. Если порядок и сроки внесения арендной платы в договоре не определены, они принимаются как порядок и сроки, действующие в отношении аналогичного имущества в сравнимых обстоятельствах (п. 1 ст. 614 ГК РФ). Размер арендной платы может изменяться не чаще одного раза в год (п. 3 ст. 614 ГК РФ).
  • Обязанности сторон – определяются договором. По умолчанию (если другое не установлено в договоре) капитальный ремонт имущества, являющегося объектом аренды, осуществляет арендодатель, а текущий ремонт – арендатор.
  • Аренда автомобиля – в договоре необходимо прописать характер аренды: с экипажем или без экипажа.

Аренда автомобиля с экипажем предполагает, что арендодатель не только предоставляет свое транспортное средство во временное владение и пользование, но еще и оказывает услуги по управлению им и по технической эксплуатации (ст. 632 ГК РФ).

Аренда без экипажа, соответственно, предполагает только предоставление транспортного средства во временное владение и пользование (ст. 642 ГК РФ).

В соответствии с Гражданским кодексом, по договору аренды транспортного средства с экипажем обязанность по проведению капитального и текущего ремонта возлагается на арендодателя, а по договору аренды без экипажа – на арендатора (ст. 634, 644 ГК РФ).

В договоре аренды транспортного средства с экипажем лучше отдельно указать сумму арендной платы, а также сумму, причитающуюся арендодателю за услуги по управлению транспортным средством и технической эксплуатации. Такое разграничение в дальнейшем позволит избежать проблем с начислением НДФЛ и страховых взносов.

При составлении договора аренды имущества с работником или другим физическим лицом предлагаю Вам воспользоваться готовыми образцами договоров:

Скачать Образец договора аренды имущества с физическим лицом

Скачать Образец договора аренды транспортного средства без экипажа с физическим лицом

Скачать Образец договора аренды транспортного средства с экипажем с физическим лицом

Скачать Образец договора аренды помещения с физическим лицом

Передача имущества по договору аренды оформляется актом приема-передачи. В акте нужно перечислить все основные характеристики объекта аренды, его недостатки, повреждения и т.д., поскольку после заключения договора ответственность за содержание арендованного имущества в надлежащем состоянии ложится на арендатора. Возврат имущества из аренды оформляется актом возврата.

Скачать Образец акта приема-передачи автомобиля в аренду

Скачать Образец акта возврата автомобиля из аренды

НДФЛ с доходов физического лица от сдачи имущества в аренду

Доходы физического лица от сдачи в аренду имущества подлежат обложению НДФЛ по ставке 13% (для налоговых резидентов) или 30% (для нерезидентов) (пп. 4 п. 1 ст. 208 НК РФ).

Независимо от того, состоит арендодатель в трудовых отношениях с арендатором или нет, организация-арендатор является налоговым агентом. Поэтому именно арендатор должен исчислить, удержать и перечислить в бюджет НДФЛ с арендной платы при ее фактической выплате физлицу (п. п. 1 и 4 ст. 226 НК РФ).

Кроме того, организация-арендатор обязана предоставить в налоговую инспекцию по итогам года сведения по форме 2-НДФЛ в отношении доходов арендодателя.

В справке 2-НДФЛ доходы физлица от сдачи в аренду имущества отражаются с кодом «2400».

В том случае, если заключен договор аренды транспортного средства с экипажем, в справке отражаются отдельно: арендная плата с кодом «2400», а также плата за услуги по управлению и технической эксплуатации с кодом «2010» (Приложение 3 к Приказу ФНС России от 17.11.

2010 № ММВ-7-3/611@ «Об утверждении формы сведений о доходах физических лиц и рекомендаций по ее заполнению, формата сведений о доходах физических лиц в электронном виде, справочников»).

! Обратите внимание: включение в договор аренды имущества с физическим лицом условия о том, что арендатор не является налоговым агентом и арендодатель должен самостоятельно уплачивать НДФЛ с арендной платы в бюджет, противоречит налоговому законодательству РФ. Поэтому независимо от наличия такого условия, организация-арендатор признается налоговым агентом по отношению к арендодателю-физлицу

Источник: http://buh-aktiv.ru/arenda-imushhestva-rabotnikov-i-drugih-fizicheskih-lits/

Облагается ли страховыми взносами аренда автомобиля

Суммы арендной платы не облагается страховых взносов

Согласно законодательству РФ, от уплаты обязательных сборов освобождаются лишь те машины, возраст которых превышает 25 лет.

При этом ответственность за внесение средств в казну возлагается исключительно на владельца движимого имущества.

А поэтому, сдавая транспорт в ренту, очень важно заранее выяснить, как распределяются обязанности при временном пользовании ТС, и облагается ли аренда автомобиля страховыми взносами в 2021 году вообще.

Особенности заключения договора аренды автомобиля

Передавая движимую собственность в пользование третьей особе за определенное вознаграждение, текущий автовладелец должен побеспокоиться о заключении соответствующего договора. По своему принципу действия этот документ очень похож на временную доверенность, но на практике он обладает тремя характерными особенностями. А именно:

  • Предметом ренты может выступать не только транспортное средство, но и прикрепленные к нему люди: водитель, охранник и т. д. (аренда автомобиля с экипажем у физического лица подвергается налогообложению в согласии со ст. 632-641 ГК РФ, поскольку законодательством подобная сделка расценивается, как оказание платных услуг);
  • При оформлении договора на получателя автомобиля накладывается ответственность не только за содержание ТС (ремонт, замена расходников и т. д.) но еще и за уплату штрафов, полученных в период действия делового соглашения (сюда же относится и налог на транспорт, который должен выплачивать собственник машины);
  • Взяв транспортное средство во временное пользование на основании генеральной доверенности, гражданин в дальнейшем не несет ответственности за совершенное им ДТП, в том числе и с тяжелыми последствиями. А вот при составлении договора об аренде автомобиля все претензии со стороны органов ГИБДД будут предъявляться исключительно водителю ТС, а не его владельцу.

Устанавливается размер налогов и страховых взносов при аренде автомобиля у физического лица (с экипажем или без него) статьями 611-646 ГК РФ, в соответствии с которыми обе стороны соглашения также получают право на защиту своих интересов в суде.

Нюансы налогообложения

Законодательство РФ накладывает обязательные сборы исключительно на движимую собственность. При составлении договора аренды с экипажем для физического лица налогообложение будет устанавливаться на основе сразу двух документов, где предметами соглашения выступают:

  • Транспортное средство;
  • Сопутствующий персонал.

Какие конкретно налоги необходимо перечислять на бюджетный счет, и кто несет ответственность за их своевременную уплату, выясним ниже.

Удержание налогов

Если речь идет о составлении договора аренды автомобиля без экипажа, то страховые взносы в 2021 году на такой вид сделки накладываться не будут. Это положение регламентировано ст.

642-649 Гражданского кодекса Российской Федерации.

Ведь рента движимой собственности не относится к платным услугам, а потому хозяин транспортного средства может запросить у клиента лишь часть денег в пользу уплаты подоходного налога.

Размер сборов за прокат машины устанавливается исходя из суммы, которую водитель оплачивает владельцу движимого имущества в качестве вознаграждения. Все проведенные манипуляции по перечислению средств между сторонами должны обязательно фиксироваться в бухгалтерском учете и храниться в двух экземплярах: один – для арендатора, и второй – для собственника ТС.

Более серьезно дела обстоят в том случае, если гражданин решает нанять транспортное средство в сопровождении персонала (будь то охрана или водитель). Тогда договор будет включать в себя сразу две услуги:

  • Рента автомобиля;
  • Найм персонала.

Если первая сделка поддается лишь подоходному налогообложению, то аренда транспорта с экипажем отражается в бухучете в паре со страховыми взносами, насчитанными в соответствии со ст. 632-641 Трудового кодекса.

Совет! Избежать переплаты в упомянутой ситуации можно лишь одним путем: оформить отдельный документ на трудовую повинность. Таким образом клиент получит от организации только одну услугу. Найм персонала уже будет происходить по совершенно иному регламенту, без обложения страховыми взносами.

Кто платит транспортный налог

Если опираться на законодательство РФ (а именно на постановление Министерства финансов, от 03.05.2011 г.

), то вывод следует только один: плательщиком НДФЛ должен выступать официальный владелец движимой собственности.

Ведь органы Госавтоинспекции могут поставить на учет лишь одно лицо, являющееся хозяином ТС. А вот те граждане, которым выдано поручение на автомобиль, в единый реестр не входят.

Таким образом получается, что выплачивать транспортные сборы не может никто, кроме собственника машины. Но удержание средств на покрытие государственных платежей он должен производить с клиента, в счет увеличения вознаграждения за ренту ТС.

Единственным исключением, когда за уплату НДФЛ отвечает физическое лицо, взявшее авто в аренду в 2021 году – это лизинг. Ведь при оформлении данной процедуры фирма-поставщик транспортных средств снимает с себя ответственность за уплату налогов, перекладывая свои обязанности на нового владельца машины.

Подоходный налог (он же НДФЛ) – это один из видов обязательных взносов, который накладывается на все сделки гражданско-правового характера. В нашем случае, когда аренда авто происходит у физ.

лица, данное налогообложение на 2021 год будет составлять от 13 до 35% от суммы вознаграждения, переданного клиентом в пользу компании-поставщика ТС.

Единственным документом, подтверждающим сделку между обеими сторонами, выступает договор о ренте машины. Поэтому заключать его нужно в двух экземплярах.

Как осуществляются бухгалтерские проводки

Если гражданин берет автомобиль в ренту у организации или у юридического лица, у которого данная услуга закреплена, как основной вид деятельности, то в бухучете такая сделка будет зарегистрирована, как реализация товара. А вот при прокате авто путем составления договора с физическим лицом подобные манипуляции следует фиксировать, как внериализационный доход.

Важно знать! Отдельно стоит упомянуть ситуацию, когда аренда автомобиля происходит от лица ИП у сотрудника. Ведь тогда бухгалтерский и налоговый учет будут составляться не по стандартному алгоритму, а в особом порядке, с включением в расходы затрат на топливо. Найм экипажа в таком случае не фиксируется, как это предусмотрено для рядового договора ренты ТС.

Можно ли избежать уплаты страховых взносов

Если аренда машины оформляется в стандартном режиме, с последующим внесением произведенных платежей в бухучет, то избежать обязательного налогообложения у реализатора движимой собственности не получится. Однако можно попробовать обойти законодательство, воспользовавшись одним из предложенных способов:

  • Заключить с арендатором ТС трудовые отношения (в таком случае клиент получит статус сотрудника компании, выдающей ему транспорт в ренту. Для подобного рода сделок ГК РФ предусматривает смягченные правила);
  • Составить документ о возмещении затрат (если компания-поставщик ТС согласится выдать водителю бланк расходов по эксплуатации автомобиля, то государство освободит ее от начислений по страховым взносам).

Но стоит также упомянуть, что оба перечисленных варианта подразумевают дальнейшее покрытие НДФЛ с заработной платы клиента. Ведь если он числится, как сотрудник организации, то его ЗП должна отражаться в бухучете. А это не всегда выгодно для владельца движимой собственности.

Мы узнали, взимаются ли страховые взносы при аренде автомобиля в 2021 году, и на кого возлагается ответственность за их своевременную уплату. Остается добавить, что при уклонении от погашения НДФЛ физическое лицо будут ждать штрафы или даже административный арест. Поэтому совершать подобные сделки нужно с четким соблюдением законодательной базы.

Как не платить страховые взносы с аренды автомобиля

Страховые взносы можно не платить с аренды автомобиля, если это позволяют условия договора. Где также предусмотрена: сумма оплаты, сроки, возможность возмещения хозяину расходов по страхованию, техобслуживанию и ГСМ. Главное требование – аренда без экипажа снижает налоги арендатора.

Договор и условия аренды автомобиля

Суть арендных отношений – это использование чужого имущества за вознаграждение. Со своей стороны арендатор несет материальную ответственность за автомобиль в процессе эксплуатации. Она включает в себя ежедневные расходы (ГСМ) и эксплуатационные (ремонт, охрана, страховка).

Заключая договор аренды автомобиля необходимо включить в него обязательные сведения:

  • Период действия договора;
  • Модель и марка транспортного средства ТС;
  • Номерной знак, VIN;
  • Размер арендной платы и сроки его перечисления владельцу;
  • Отсутствие обременения на ТС;
  • Права и обязанности сторон;
  • В каких случаях договор расторгается;
  • Информация об участниках договора.

К договору обязательно прилагается акт приема и передачи имущества, а также документация на автомобиль: ПТС, страховка (ОСАГО и КАСКО), свидетельство о регистрации. Законом предусмотрено два способа аренды стороннего транспортного средства.

С экипажем

Принимая в аренду автомобиль с экипажем или водителем, у арендатора возникают следующие виды обязательств:

  • На оплату арендованного имущества;
  • Техобслуживание, мойку, расходные материалы;
  • Налогового агента в отношении арендодателя – физического лица;
  • Прочие – по договору обеих сторон (регулируется положением ст.632 ГК).

Кроме услуг вождения, хозяин вправе предоставлять арендатору работы по ремонту автомобиля и поддержания его в рабочем состоянии. Если владелец, он же физическое лицо, получает вознаграждение в рамках договора услуг, трудового или гражданско-правового характера, то страховые взносы начисляются со всей суммы выплат.

Целесообразнее в рамках договора распределить суммы вознаграждения за имущество и услуги по вождению и эксплуатации. Так как при налогообложении каждого вида выплаты: за эксплуатацию ТС и услуги сопровождения есть тонкости.

Без экипажа

Беря в аренду ТС для коммерческих целей, у организации в отношении чужого имущества возникают обязательства:

  • По возмещению арендной платы;
  • По содержанию ТС: техобслуживание, парковка, мойка, чистка салона.

А также необходимость самостоятельно:

  • Управлять автомобилем;
  • Нести затраты по расходным материалам, запчастям, ГСМ;
  • Отвечать за сохранность ТС;
  • Нести ответственность при повреждении, в случае аварии, наложении штрафа сотрудником ГИБДД.

Иными словами, на арендатора ложатся все затраты по обслуживанию и ремонту ТС: текущие и капитальные. На это указывает положение ст.642 ГК.

Какие налоги и страховые взносы нужно платить с аренды автомобиля

Организация, беря в аренду у физического лица ТС, выступает как налоговый агент по НДФЛ. Эта обязанность закреплена за арендатором в пунктах 1 и 4 ст. 226 НК, подп. 4 п. 1 ст. 208 НК. В рамках закона потребуется удержать НДФЛ:

  • Из суммы, предназначенной на выплату арендной части вознаграждения;
  • Из суммы вознаграждения за услуги управления и технического сопровождения ТС.

Арендатор обязан ежемесячно составлять акт выполненных работ, где обособленно указываются суммы вознаграждения и налога. Это подтвердит налоговую базу при исчислении страховых взносов с аренды автомобиля с экипажем.

Но, принятие имущества в пользование без дополнительных услуг от владельца не обязывает арендатора исчислять страховые взносы на сумму арендной платы. Такой способ вознаграждения за аренду имущества физического лица освобожден п. 4 ст. 420 НК РФ от взносов на пенсионные и социальные нужды.

То есть, если условия договора аренды ТС без экипажа не указывают на то, что физическое лицо оказывает какие-либо услуги арендатору (вождения, ремонта, прочие), значит начислять страховые взносы не нужно.

★ Книга-бестселлер “Бухучет с нуля” для чайников (пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа) куплено > 8000 книг

Как страховые взносы с аренды отразить в учете

Каждый месяц стороны подписывают акт о выполненных работах. Для учета используются проводки:

Дебет счетаКредит счета

Источник: https://VoprosYuristam.ru/kuplya-prodazha/arenda/oblagaetsya-li-straxovymi-vznosami-arenda-avtomobilya.html

Суммы арендной платы не облагается страховых взносов

Суммы арендной платы не облагается страховых взносов

Облагается ли взносами в ПФ и фонды ежемесячная арендная плата по данному договору? Бухгалтер удерживает только НДФЛ.

Одним из наиболее важных моментов в заключении договора аренды с физическим лицом является выбор его вида:

  • договор аренды автомобиля с экипажем, т.е. с предоставлением услуг по управлению и технической эксплуатации (ст.632 ГК);
  • договор аренды автомобиля без экипажа, т.е. без предоставления услуг по управлению и технической эксплуатации (ст.642 ГК).

Расходы, связанные с эксплуатацией ТС

Изменения в законодательстве обусловили необходимость для плательщиков взносов подавать отчет не только в различные фонды, но и в налоговую. Для этого внедрен единый расчет, предусматривающий ежеквартальную сдачу, который пришел на смену сразу нескольким ранее используемым формам.

Важной задачей бухгалтера каждого предприятия, особенно в ситуации перехода с 2021 года на налоговое администрирование страховых взносов, является четкое определение налогооблагаемой базы, с которой отчисляются обязательные платежу в госбюджет.
Плата сотруднику по договору аренды транспортного средства не облагается взносами. Но не потому что она указана в ст. 422 НК РФ, а так как не является объектом обложения взносами согласно п. 4 ст. 420 НК РФ.

Аренда земельного участка у физического лица облагается ли страховыми взносами

Оклад Иволгина – 18.360 руб. 04.08.17 Иволгину выплачена зарплата за август 2021, а также платеж за аренду имущества в августе 2021.

В первом случае обязанности по поддержанию имущества в надлежащем состоянии, проведение капитального и текущего ремонта, предоставление принадлежностей возложены на арендодателя, во втором – на арендатора.

Налогообложение услуг по перевозкам и транспортно–экспедиционных услуг (ТЭУ) в 2021 г. Документооборот.

Если работник сам совершает служебные поездки на своем автомобиле, работодатель должен выплатить ему компенсацию. Эта обязанность установлена в статье 188 Трудового кодекса РФ. Размер возмещения определяется по соглашению сторон трудового договора. Страховые взносы с суммы компенсации не платятся на основании пункта 2 части 1 статьи 9 Закона № 212-ФЗ.

Это могут быть договоры на услуги по управлению, по ведению учета, по подготовке и сдаче отчетности, постановке учета, привлечению финансирования, юридические, консультационные, автотранспортные и маркетинговые услуги, агентские договоры на организацию продаж или закупок, выполнение работ по договору подряда и пр.

Рассчитать арендную плату можно исходя из рыночной стоимости полученного имущества и срока его полезного использования. Обоснованной можно считать сумму ежемесячных арендных платежей, незначительно превышающую величину ежемесячной амортизации по данному имуществу.

Повышение квалификации для трудоустройства в международную компанию. Записаться на очную, дистанционную практику решения управленческих кейсов.

В акте должно быть указано наименование имущества, описание состояния, в котором оно передается, с учетом недостатков и повреждений и отражены его технические характеристики.

Получение ТС с экипажем от арендодателя

В этом блоге будут размещаться материалы о сайтах аферистах, желающим размещать материал представить доки, ссылки, краткое объяснение.

Причем гражданское законодательство не требует выделять стоимость этих составляющих. Если же их стоимость выделена, то соотношение может быть любым конечно, кроме 0 к 1. Естественно, у бухгалтеров возникает вопрос: нужно ли исчислять со всех этих сумм страховые взносы и НДФЛ?

Ежедневно будут выбираться несколько наиболее интересных вопросов, ответы на которые вы сможете прочесть на нашем сайте.

Исчисление страховых взносов и НДФЛ с платы за аренду у физического лица автомобиля с экипажем Как вы знаете, если организация арендовала автомобиль у обычного физического лица не предпринимателя , которое еще и оказывает услуги по управлению им, то плата по такому договору аренды должна состоять из двух частей Статья ГК РФ : — за пользование транспортным средством; — за услуги по управлению.

Ежедневно будут выбираться несколько наиболее интересных вопросов, ответы на которые вы сможете прочесть на нашем сайте.

Суммы, не подлежащие обложению страховыми взносами (введена Федеральным законом от 03.07.2021 N 243-ФЗ) Перспективы и риски судебных споров.

Аренда имущества у работника: учет и налоги

Для налогоплательщиков, не осуществляющих выплату каких-либо вознаграждений иным физлицам, предусмотрен фиксированный размер базы для уплаты взносов, сопряженный с МРОТ.

Выбор налогового режима предпринимателей зависит от ситуации. Чаще всего это УСН с объектом «доход». В торговой деятельности или при значительном размере расходов может быть выгоднее выбрать объект «доходы минус расходы».

Вопрос: …Работникам организации в соответствии с решением учредителей начислена премия за счет нераспределенной прибыли прошлых лет (счет 84). На сумму премии начислены страховые взносы на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве — также за счет прибыли.

ГК РФ за юрлицами закрепляется право заключения соглашений на аренду имущества у физлиц. На договорной основе компании вправе получать от физлиц как движимое имущество (оборудование, техника, транспорт, т.п.), так и объекты недвижимости (квартиры, помещения, здания, т.п.).

Налог, уплачиваемый в связи с применением УСН

В случае если платежи по договору аренды перечисляются в адрес физлица, то сумма таких выплат облагается НДФЛ в общем порядке. Данное правило действует как для ситуаций, когда арендодателем выступает сотрудник компании, так и для случаев, когда фирма арендует помещение у третьего лица.

Однако не каждая организация может позволить себе его приобрести, да и не всегда это нужно, т.к. потребность в автомобиле может быть временная. В этом случае самое простое, что можно сделать, это заключить договор аренды. Чаще всего его подписывают с физическим лицом.

В этой статье мы поговорим об особенностях налогообложения в таких отношениях и обсудим бухучет аренды автомобиля у физического лица.

С одной стороны, человек не может заключить договор сам с собой, в том числе как представитель другого гражданина или организации (п. 3 ст. 182 ГК РФ).

Оба способа аренды автомобиля имеют свои нюансы правового регулирования и порядка ведения учета. Каждый вид оформления договорных отношений имеет свои преимущества и недостатки, так как накладывает различные обязанности на арендатора и арендодателя.

Выкуп арендованного транспортного средства

К таким договорам не применяются правила о регистрации договоров аренды. Если срок аренды в договоре не определен, то он считается заключенным на неопределенный срок.

При этом выводы чиновников касаются ситуаций как с предоставлением жилья сотрудникам, так и с возмещением им расходов на проживание. Разница в том, что в первом случае договор аренды с арендодателем заключает сама компания, и она же оплачивает напрямую арендодателю сумму аренды.

https://www.youtube.com/watch?v=2Xqh9BbPy7s

И если ваш арендодатель – обычное физическое лицо или ваш сотрудник, то строго говоря, он не может заключить такой договор, т.к. наемных сотрудников он не имеет.

ПРИМЕР В январе 2021 г. компания оплатила авансом аренду за февраль, март и апрель 2021 г. Соответственно, начиная с февраля у работника появляется «натуральный» доход. И при выплате февральской зарплаты (в марте) организация должна будет удержать НДФЛ за аренду квартиры в феврале.

Ндфл с аренды жилья работнику не удерживают

Но как определить базу для начислений, если стоимость этих услуг в договоре не выделена? Проверяющие из ПФР могут решить, что тогда взносы нужно начислять со всей суммы арендной платы.

Программа, разработана совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

В данном случае предоставлена только часть документа для ознакомления и избежания плагиата наших наработок.

Статьей 606 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее — Гражданский кодекс) предусмотрено, что по договору аренды (имущественного найма) арендодатель (наймодатель) обязуется предоставить арендатору (нанимателю) имущество за плату во временное владение и пользование или во временное пользование.

Позицию Минфина России нельзя назвать бесспорной. Дело в том, что оплата аренды жилья работников из других городов непосредственно связана с выполнением ими своих трудовых обязанностей и имеет компенсационный характер.

Следовательно, оплата аренды жилья не должна включаться в налоговую базу по НДФЛ. И арбитражные суды с таким аргументом соглашаются.
Иначе говоря, сотрудник не мог бы исполнять свою работу, если бы жил в другом месте.

Поэтому оплата аренды жилья работника произведена прежде всего в интересах работодателя.

Однако имеются возможности снизить нагрузку по страховым взносам законным порядком. Их существует достаточно много, однако мы отобрали лишь восемь способов, которые доступны большинству компаний.

Сумма налога рассчитывается на основании размера арендных платежей и применяемой ставки налога (для арендодателей – резидентов – 13%, для нерезидентов – 30%).

Выплаты по договорам аренды с физлицами в РСВ не отражаются

Департамент налоговой и таможенной политики, рассмотрев обращение по вопросу о начислении страховых взносов на выплаты по договорам аренды транспортного средства с физическими лицами, являющимися и не являющимися сотрудниками организации, и о заполнении расчета по страховым взносам, сообщает следующее.

И, вероятно, потребуют начислить страховые взносы со всей суммы арендной платы. Так что сэкономить на страховых взносах вряд ли удастся». Если вы возмещаете арендодателю расходы на ГСМ, то с суммы возмещения страховые взносы начислять не нужно.

Ведь вы возмещаете арендодателю его расходы, связанные с выполнением им гражданско-правового договора Подпункт «ж» п.

Источник: https://sakura-tyres.ru/kommercheskoe-pravo/4593-summy-arendnoy-platy-ne-oblagaetsya-strakhovykh-vznosov.html

Жилье за счет работодателя: налоговые последствия для компании

Суммы арендной платы не облагается страховых взносов

Для того, чтобы организация могла учесть в составе расходов суммы аренды жилья для сотрудника, необходимо выполнение двух условий:

  • предоставление жилья сотруднику должно быть предусмотрено трудовым договором;
  • сумма арендной платы, как доход в натуральной форме, должна являться составной частью заработной платы сотрудника.

Если организация компенсирует непосредственно сотруднику арендную плату, которую он самостоятельно уплачивает арендодателю за съемное жилье, то согласно официальному мнению, подобные выплаты не являются оплатой за выполнение трудовых функций и, соответственно, на основании п. 29 ст. 270 НК РФ не учитываются в целях налогообложения прибыли. Эта позиция выражена в Письмах ФНС РФ от 12.01.2009 № ВЕ-22-3/6, Минфина РФ от 12.01.2021 № 03-03-06/1/823, от 22.10.2013 № 03-04-06/44206, от 30.09.2013 № 03-03-06/1/40369, от 04.04.2013 № 03-04-06/11060.

Систематизируйте или обновите знания, получите практические навыки и найдите ответы на свои вопросы на курсах повышения квалификации в Школе бухгалтера. Курсы разработаны с учетом профстандарта «Бухгалтер».Документы, подтверждающие затраты организации на оплату проживания сотрудника:

  • трудовой договор, который предусматривает оплату организацией проживания сотрудника;
  • договор аренды жилья;
  • платежное поручение на перечисление арендной платы.

Учет в налоговых расходах оплаты аренды жилья для сотрудника при ОСНО

Доля заработной платы, выплачиваемая в натуральной форме, не может превышать 20% от начисленной месячной заработной платы (ст. 131 ТК РФ).

  Поэтому затраты организации на оплату арендованного жилья для сотрудника могут быть учтены в составе расходов на оплату труда, в размере, не превышающем 20% от начисленной месячной заработной платы этого сотрудника, с учетом премий и надбавок, при условии, что это предусмотрено трудовым договором.

Учет в налоговых расходах оплаты аренды жилья для сотрудника при УСН

Согласно пп. 6 п. 1 ст. 346.16 НК РФ, при расчете единого налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, организации могут уменьшить полученные доходы на расходы на оплату труда. При этом расходы на оплату труда принимаются в порядке, предусмотренном ст. 255 НК РФ, то есть, аналогичном, как и для расчета налога на прибыль организаций (п. 2 ст. 346.16 НК РФ).

Следовательно, расходы организации, применяющей УСН, связанные с оплатой аренды жилья за сотрудника, являются частью заработной платы, выплачиваемой в натуральной форме, которая учитывается при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, в размере, не превышающем 20% от начисленной месячной заработной платы этого сотрудника, с учетом премий и надбавок, при условии, что это предусмотрено трудовым договором. Данная позиция отражена в письмах Минфина РФ от 05.02.2021 № 03-11-06/2/5880, от 14.07.2021 № 03-11-06/2/45197, от 15.12.2015 № 03-11-06/2/73266.

Ндфл с доходов сотрудника в натуральной форме

Согласно п. 1 ст. 210 НК РФ, при определении налоговой базы по НДФЛ, учитываются все доходы, полученные сотрудником, как в денежной, так и в натуральной формах.

К доходам, полученным в натуральной форме, относится оплата (полностью или частично) организацией за сотрудника товаров (работ, услуг) или имущественных прав (пп. 1 п. 2 ст. 211 НК РФ).

Следовательно, часть заработной платы, выплаченная сотруднику в натуральной форме, путем оплаты за него стоимости аренды, облагается НДФЛ в общеустановленном порядке.

Организация, независимо от применяемой ею системы налогообложения, является налоговым агентом по НДФЛ, поэтому она обязана исчислить, удержать и уплатить в бюджет НДФЛ.

Налоговой базой для расчета НДФЛ, в данном случае, является сумма арендной платы, уплачиваемая организацией за сотрудника.

Ставка НДФЛ с дохода в натуральной форме, применяется та же, что и к заработной плате в денежной форме.

Датой получения дохода в натуральной форме является дата оплаты арендодателю арендной платы (пп. 2 п. 1 ст. 223 НК РФ).

НДФЛ с заработной платы, выплачиваемой в натуральной форме, может быть удержан при фактической выплате сотруднику заработной платы в денежной форме (п. 4 ст. 226 НК РФ) (Письма Минфина РФ от 23.01.

2021 № 03-04-06/3201, от 12.01.2021 № 03-03-06/1/823, от 03.10.2021 № 03-04-06/64421).

Страховые взносы с доходов сотрудника в натуральной форме

Сумма арендной платы, уплачиваемая организацией за аренду жилья для сотрудника, подлежит обложению страховыми взносами в общеустановленном порядке, как выплата в рамках трудовых отношений (Письма Минфина РФ от 19.02.2021 № 03-04-06/10129, Минтруда РФ от 02.03.2021 № 17-3/В-84).

Бухгалтерский учет оплаты аренды жилья для сотрудника

Согласно Инструкции по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденной Приказом МФ РФ от 31.10.

2000 № 94н, расходы на оплату труда, в том числе в натуральной форме, отражаются с использованием счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».

Перечисление арендной платы арендодателю отражается по счету 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

В бухгалтерском учете расходы организации на оплату аренды жилья для сотрудника отражают следующим образом:

Д 76 К 51 — Перечислены денежные средства арендодателю за аренду жилья

Д 70 К 76 — Оплата стоимости аренды жилья учтена в составе заработной платы

Д 26 (20, 44) К 70 — Заработная плата учтена в составе затрат

Д 26 (20, 44) К 69 — Начислены страховые взносы на заработную плату

Д 70 К 68.2 — Удержан НДФЛ при выплате заработной платы

Заполнение расчета 6-НДФЛ и справки 2-НДФЛ при выплате дохода сотруднику в натуральной форме

Заполнение расчета по форме 6-НДФЛ при выплате сотруднику дохода в натуральной форме рассмотрено в Письмах ФНС РФ от 09.08.2021 № ГД-3-11/3605@, от 28.03.2021 № БС-4-11/5278@. Расчет заполняется следующим образом:

Раздел 1 расчета 6-НДФЛ

Строка 020 — сумма дохода в натуральной форме (сумма арендной платы)

Строка 040 — сумма НДФЛ, исчисленная с дохода в натуральной форме

Строка 070 — сумма НДФЛ, удержанная из дохода сотрудника, полученного в денежной форме

Если остается сумма НДФЛ, не удержанная налоговым агентом, то она указывается по строке 080.

Раздел 2 расчета 6-НДФЛ

Строка 100 — дата получения дохода в натуральной форме (день перечисления арендной платы арендодателю)

Строка 110 — дата выплаты дохода в денежной форме (день фактической выплаты заработной платы)

Строка 120 — первый рабочий день, следующий за днем фактической выплаты заработной платы (п. 6 ст. 226 НК РФ)

Строка 130 — сумма дохода, полученного в натуральной форме

Строка 140 — сумма НДФЛ, удержанного с дохода в натуральной форме

В справке 2-НДФЛ доход сотрудника в натуральной форме отражается в том месяце, когда указанный доход передан сотруднику, с кодом дохода — 2530 «Оплата труда в натуральной форме».

В соответствии с п. 1 ст. 230 НК РФ, в справке 2-НДФЛ указываются коды доходов и вычетов в соответствии с Приказом ФНС РФ от 10.09.2015 № ММВ-7-11/387:

  • в Приложении № 1 — коды видов доходов
  • в Приложении № 2 — коды видов вычетов

Пример: заработная плата сотрудника составляет 50 000 рублей в месяц. Срок выплаты заработной платы 10 числа месяца, следующего за оплачиваемым месяцем. Организация ежемесячно 5 числа оплачивает за сотрудника аренду жилья в сумме 18 000 рублей.

В бухгалтерском учете, в составе расходов, организация учитывает в полной сумме выплату дохода сотрудника в натуральной форме (18 000 рублей).

В налоговом учете, в составе расходов, организация учитывает выплату дохода сотрудника в натуральной форме, в следующем размере:

50 000 рублей х 20 % = 10 000 рублей

То есть, из 18 000 рублей арендной платы, в налоговые расходы можно включить только 10 000 рублей. Следовательно, общая сумма заработной платы сотрудника, выплачиваемая, как в натуральной, так и денежной формах, в состав налоговых расходов организации, включается в размере 42 000 рублей.

Заполнение расчета 6-НДФЛ

Раздел 1

Строка 020 — 18 000

Строка 040 — 2 340

Строка 070 — 2 340

Раздел 2

Строка 100 — 05.месяц.год

Строка 110 — 10.месяц.год

Строка 120 — 11.месяц.год

Строка 130 — 18 000

Строка 140 — 2 340

Источник: https://School.Kontur.ru/publications/1625

Страховые взносы при аренде имущества у физ лица: порядок расчета – Бухгалтерия

Суммы арендной платы не облагается страховых взносов

Организация может арендовать какое-либо имущество у физического лица. Как отражать в налоговом учете и облагать налогом на доходы физических лиц и единым социальным налогом выплаты по аренде?

Объект аренды

Отношения, возникающие при заключении и исполнении договоров аренды имущества, регулирует глава 34 ГК РФ.

Аренда представляет собой основанное на договоре срочное возмездное владение и пользование имуществом, необходимым арендатору для самостоятельного осуществления хозяйственной и иной деятельности.

Право сдачи имущества в аренду принадлежит собственнику, в том числе иностранным юридическим и физическим лицам.

Под имуществом понимаются виды объектов гражданских прав (за исключением имущественных прав), относящихся к имуществу в соответствии с Гражданским кодексом РФ (п. 2 ст. 38 НК РФ). Понятие имущества (в целях налогообложения) опирается на определенную категорию объектов гражданских прав, которая явным образом гражданским законодательством не определена.

В статье 128 ГК РФ к объектам гражданских прав отнесены вещи, включая деньги и ценные бумаги, иное имущество, в том числе имущественные права.

Неопределенность, возникающая в результате применения формулы «иное имущество», позволяет отнести к имуществу все, кроме перечисленных в указанной статье: работ и услуг; информации; результатов интеллектуальной деятельности; интеллектуальной собственности; нематериальных благ.

Объектами аренды могут быть (ст. 607 ГК РФ): земельные участки; обособленные природные объекты; предприятия и другие имущественные комплексы; здания, сооружения; оборудование; транспортные средства; иные виды имущества, которые не теряют своих натуральных свойств в процессе их использования.

Нужна ли регистрация в качестве индивидуального предпринимателя

Если арендодателем выступает физическое лицо, вправе ли оно сдавать имущество в аренду без регистрации в качестве индивидуального предпринимателя? И, как следствие, существуют ли риски для организации-арендатора?

Гражданин вправе заниматься предпринимательской деятельностью без образования юридического лица с момента государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя. Об этом сказано в пункте 1 статьи 23 ГК РФ.

Под предпринимательской деятельностью следует понимать самостоятельную, осуществляемую на свой риск деятельность, направленную на систематическое получение прибыли от пользования имуществом, продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг (п. 1 ст. 2 ГК РФ).

Гражданско-правовой статус гражданина не зависит от его регистрации в качестве индивидуального предпринимателя. В любом случае он является субъектом гражданского оборота (п. 1 ст. 2 ГК РФ).

Поэтому гражданин на законных основаниях может совершать сделки и участвовать в обязательствах, даже не будучи зарегистрированным в качестве индивидуального предпринимателя (ст. 18 ГК РФ). В том числе и сдавать свое имущество в аренду.

Однако независимо от того, является гражданин предпринимателем или нет, суд может применить к таким сделкам правила Гражданского кодекса об обязательствах, связанных с осуществлением предпринимательской деятельности (п. 4 ст. 23 ГК РФ).

А если организация заключит договор аренды имущества с физическим лицом, не зарегистрированным в качестве предпринимателя, — ожидают ли ее неблагоприятные последствия? Нет, поскольку основания для признания такой сделки недействительной отсутствуют.

При аренде имущества у физического лица необходимо особое внимание уделить оформлению договора. Договоры аренды между юридическим и физическим лицом заключаются обязательно в письменной форме (пп. 1 п. 1 ст. 161 ГК РФ).

Если срок аренды в договоре не указан, он считается заключенным на неопределенный срок и в любое время одна из сторон вправе отказаться от исполнения условий договора, предупредив об этом другую (п. 2 ст. 610 ГК РФ).

Признание расходов

Арендные платежи за арендуемое имущество входят в состав прочих расходов, связанных с производством и (или) реализацией (пп. 10 п. 1 ст. 264 НК РФ).

Является арендодатель имущества — физическое лицо индивидуальным предпринимателем или нет, значения не имеет.

Разумеется, расходы в виде арендной платы должны быть документально подтверждены и экономически оправданны (п. 1 ст. 252 НК РФ).

Основной документ, подтверждающий фактическое исполнение обязательств арендодателем по передаче имущества и исполнение обязательств арендатора по принятию данного имущества в аренду, — акт приема-передачи имущества. Он же косвенно подтверждает обоснованность арендных платежей. На основании этого документа определяется момент реальной передачи арендатору помещения или сооружения во владение и пользование.

Передаточный акт (или иной документ о передаче) подписывается обеими сторонами.

Если одна или обе стороны уклоняются от подписания акта передачи здания (сооружения), такие действия расцениваются как отказ от исполнения своих обязанностей по передаче или принятию объекта (п. 1 ст.

655 ГК РФ). В этом случае договор аренды считается расторгнутым, так как передача объекта составляет суть договора аренды.

Стороны договора аренды должны обратить особое внимание на правильность составления акта приема-передачи имущества. Арендодатель вправе требовать арендную плату только после передачи имущества в аренду.

Факт передачи обязательно должен фиксироваться актом (постановление Президиума Высшего Арбитражного Суда РФ от 02.07.96 № 678/96).

Отсутствие передаточного акта лишает налогоплательщика-арендатора права включать арендные платежи в расходы, учитываемые при налогообложении прибыли.

Гражданский кодекс возлагает на арендатора обязанность проводить текущий ремонт арендованного имущества, а на арендодателя — капитальный. Арендодатель может проводить и текущий ремонт, если это предусмотрено договором (ст. 616 ГК РФ).

Если на основании договора или соглашения с арендодателем текущий ремонт основных средств проводит арендатор за свой счет, такие расходы также рассматриваются как прочие расходы, связанные с производством и (или) реализацией2.

Для целей налогообложения расходы на ремонт основных средств признаются в размере фактических затрат в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они были осуществлены (п. 2 ст. 260 НК РФ).

Однако в пункте 2 статьи 260 Кодекса речь идет об арендаторе амортизируемых основных средств, к которым не относится имущество физического лица — арендодателя.

Между тем в подпункте 2 пункта 1 статьи 253 НК РФ указано, что расходы, связанные с производством и реализацией, включают в себя расходы на содержание и эксплуатацию, ремонт и техническое обслуживание основных средств и иного имущества, а также на поддержание их в исправном (актуальном) состоянии. Более того, сам по себе перечень расходов, которые можно учесть для целей налогообложения, открыт.

Поэтому в состав расходов, связанных с производством и (или) реализацией, можно включить расходы на ремонт арендованного у физического лица имущества. Для этого расходы на ремонт должны быть документально подтверждены (актами выполненных работ по ремонту, накладными на покупку запчастей и т. д.) и экономически оправданны.

Если организация арендует у физического лица транспортное средство, расходы на приобретение ГСМ учитываются при исчислении налога на прибыль так же, как прочие расходы, связанные с производством и (или) реализацией. Такой вывод следует из подпункта 11 пункта 1 статьи 264 НК РФ: к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, относятся расходы на содержание служебного транспорта (в том числе автомобильного).

Для подтверждения расходов на содержание транспортного средства организация должна иметь:

  • приказы, устанавливающие режим работы автомобиля;
  • путевые листы с маршрутом следования;
  • чеки с АЗС на приобретение ГСМ.

Источник: https://buchgalterman.ru/metodichki/strahovye-vznosy-pri-arende-imushhestva-u-fiz-litsa-poryadok-rascheta.html

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.