+7(499)-938-42-58 Москва
+7(800)-333-37-98 Горячая линия

С каким счетом дебитуется забалансовый счет

Содержание

Как правильно работать с забалансовыми счетами

С каким счетом дебитуется забалансовый счет

Бухгалтерия Забалансовые счета бухгалтерского учета — это дополнительные бухсчета для бухучета чужих активов, которые переданы организации во временное пользование или на ответственное хранение. Перечень утвержден Приказом Минфина № 94н.

8 августа 2021 Евдокимова Наталья

Имущество, ценности и некоторые активы, которые переданы организации во временное пользование или на ответственное хранение, не следует принимать к бухучету на баланс.

Имущественные и финансовые активы учитывают на специальных бухгалтерских счетах за балансом.

Ответ на вопрос, что такое забалансовый счет в бухгалтерии, можно найти в Приказе Минфина № 94н. Так называют специальные бухгалтерские счета, которые отражают информацию об активах и пассивах, не принадлежащих организации. Всего в бухучете используются одиннадцать забалансовых счетов:

  1. Счет 001 «Арендованные основные средства».
  2. Счет 002 «Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение».
  3. Счет 003 «Материалы, принятые в переработку».
  4. Счет 004 «Товары, принятые на комиссию».
  5. Счет 005 «Оборудование, принятое для монтажа».
  6. Счет 006 «Бланки строгой отчетности».
  7. Счет 007 «Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов».
  8. Счет 008 «Обеспечения обязательств и платежей полученные».
  9. Счет 009 «Обеспечения обязательств и платежей выданные».
  10. Счет 010 «Износ основных средств».
  11. Счет 011 «Основные средства, сданные в аренду».

Для чего применяют забалансовые счета

Ключевой принцип бухучета организации — это имущественная обособленность. Это значит, что собственные активы, пассивы, имущество компании необходимо учитывать отдельно от активов, пассивов и имущества иных экономических субъектов.

Свое собственное имущество фирма отражает на балансе, принимая объекты к бухгалтерскому учету по установленным правилам .Чужие активы и обязательства тоже учитывают. Но отразить сторонние объекты на балансе нельзя.

Для этих целей и применяются забалансовые счета.

Цели ведения забалансового бухучета следующие:

Цель забалансового бухучетаПояснение
Контроль наличия бухгалтерских объектовИмущество и иные активы, переданные во временное пользование и хранение, приходуются на забалансовых счетах. Здесь же отражается стоимость собственного имущества, которое следует списывать в расходы.
Контроль движения бухгалтерских объектовФиксируются любые изменения (поступления, выбытия, увеличения, уменьшения, перемещения) фактических количественных и стоимостных измерений.
Обеспечение сохранностиКонтроль наличия и движения бухгалтерских объектов обеспечивает их сохранность. Достоверная информация используется для проведения инвентаризационных проверок и ревизий.
Сбор и обобщение информацииПозволяет оперативно получить достоверные сведения о количестве, качестве, стоимости объектов. Аналитика позволяет получить сведения о дебиторах, кредиторах, объектах бухгалтерского учета, договорах и прочее.
Основание для налогообложенияСпособ учета имущества влияет на обложение. Например, налог на имущество начисляется только на активы, которые числятся на балансе. Важно правильно отразить активы, полученные во временное распоряжение в бухгалтерском и налоговом учете, чтобы верно рассчитать платеж.
Отражение в финансовой отчетностиСведения о состоянии забалансовых счетов раскрываются в финансовой отчетности. Информация отражается в пояснительной записке к бухгалтерскому балансу.

Что отражать: активы и пассивы забаланса

В деятельности учреждения, помимо основных активов, капиталов и резервов, могут возникнуть имущественные или материальные права, которые перешли в распоряжение организации временно. Такие условные права на активы и обязательства нельзя принимать на баланс. Эти операции следует принимать на учет на забалансовых счетах.

Порядок отражения операций за балансом:

  1. Если объект ОС передан во временное пользование по договору аренды или лизинга, то такое имущество приходуют на сч. 001. Все арендованные основные средства учитываются на забалансовом счете по каждому объекту имущества отдельно.
  2. Материальные запасы или сырье, принятые на ответственное хранение. Например, поставщик осуществил отгрузку некачественного товара, по которому было принято решение вернуть бракованный товар. До момента обратной отгрузки покупатель обязан отразить некачественные товары на сч. 002.
  3. Если компания осуществляет обработку давальческого сырья, то учитывать материально-производственные запасы, принятые на переработку, нужно на сч. 003. Важно предусмотреть дополнительную детализацию по материально ответственным лицам, подразделениям или местам хранения, видам деятельности и вести учет давальческого сырья по контрагентам.
  4. Если организация является комиссионером, тогда материальные ценности, принятые на комиссию, следует оприходовать на забсчет 004. К бухучету комиссионные ТМЦ принимают по ценам, которые указаны в передаточных актах.
  5. Оборудование, принятое для установки или монтажа, отражайте на бухсчете 005. Например, компания заключила договор на установку и запуск отопительного оборудования. Отопительные котлы принадлежат заказчику, следовательно, фирма-исполнитель должна принять котлы на забаланс до момента их установки.
  6. Бланки строгой отчетности, которые организация использует в своей деятельности, учитывайте на счете 006. Предусмотрите детализацию по видам БСО и по материально ответственным сотрудникам.
  7. Дебиторка, которую невозможно взыскать, списывается в счет убытков компании. Но такую дебиторскую задолженность нужно еще учитывать пять лет на забсчете 007 по должникам.
  8. Гарантии по просроченным дебиторским долгам следует приходовать на сч. 008. Например, должник не погасил дебиторку в установленный срок. Компания прислала гарантийное письмо по долгу. Выданные гарантии учитывают по дебету 009 до погашения долга.
  9. НКО и государственные предприятия учитывают на бухсчете 010 объекты жилищного фонда и некоторые объекты внешнего благоустройства. Важное условие: по этим объектам не начисляется амортизация.
  10. Если компания передает основные средства в аренду или по договору лизинга и по условиям договора учет ОС будет вестись на балансе арендатора, переданные объекты имущества учитывают на 011 забсчете по каждому ОС отдельно.

Учет за балансом подлежит контролю и инвентаризационным проверкам. Проводите инвентаризацию забалансовых счетов по общим правилам из приказа Минфина от 13.06.1995 № 49.

Как отражать на забалансе

На забалансовых специальных счетах бухучет ведется по простой форме, то есть не по методу двойной записи.

При поступлении временного актива или условного обязательства бухгалтер формирует запись по дебету забалансового счета, а при выбытии — по кредиту.

Памятка по работе с забалансовыми счетами

Статья подготовлена с использованием материалов КонсультантПлюс. Получить доступ

Источник: https://gosuchetnik.ru/bukhgalteriya/kak-pravilno-rabotat-s-zabalansovymi-schetami

Забалансовые счета: учет, списание и продажа

С каким счетом дебитуется забалансовый счет

Некоторые бухгалтера считают ведение учета на забалансовых счетах пережитком времени и пустой формальностью. Бытует мнение, что отсутствие проводок за пределами баланса не влечет для предприятия никаких негативных последствий.

На практике ситуация складывается несколько иная. Во-первых, наложение санкций за отсутствие забалансового учета в компетенции налоговиков.

Во-вторых, пренебрежение важным разделом учета значительно снижает шансы на получение положительного заключения по итогам аудиторской проверки.

Забалансовые счета

Отсутствие учета на забалансовых счетах исключает возможность отражения достоверной и полной картины об имуществе, которым владеет организация и ее профессиональной деятельности. В качестве примера можно привести отражение на счете 001 арендованных основных средств.

Прием позволяет избежать дополнительных вопросов проверяющих инспекторов, связанных с ремонтом таких активов.

Более того, детализированная информация, которая касается имущества компании переданного предприятиям-партнерам в качестве залога или в аренду, идеально подходит для составления финансовых планов и ведения управленческого учета.

Закон предлагает бухгалтерам использовать 11 забалансовых счетов. Хотя для ряда объектов специальные счета не предусмотрены. Подобные задачи решаются самостоятельным введением новых счетов или открытием субсчетов к уже существующим. Главное – не забыть прописать нововведения при разработке учетной политики предприятия.

Согласно Инструкции №94 от Минфина РФ, существует условное разделение забалансовых счетов на три группы в зависимости от объектов учета:

  1. Имущество, которое не находится в собственности организации.
  2. Обязательства и обеспечения.
  3. Иное имущество.

Бюджетные забалансовые счета

Для ведения учета ценностей в бюджетных организациях используется простая схема, которая исключает необходимость ведения корреспондирующих записей.

В момент оприходования имущества делается запись в дебете выбранного забалансового счета, а при его списании аналогичная запись проводится по кредиту.

Чтобы обеспечить достоверность данных управленческого учета, разрешено введение забалансовых счетов дополнительного порядка. Характеристику используемых забалансовых счетов необходимо прописывать в учетной политике предприятия.

Списание с забалансового счета

Если имущество приходит в негодность или подлежит реализации – объект снимается с забалансового счета, о чем делается соответствующая запись в журнале материальных ценностей. Этот журнал ведется для всех объектов, учет по которым ведется на забалансовых счетах.

При внесении записи в журнал в обязательном порядке указывается дата ввода в эксплуатацию, наименование, стоимость, инвентарный номер, а также ФИО ответственного лица. После списания в журнале проставляется дата снятия с учета. Предприятие не имеет права пользоваться списанным имуществом в своих целях.

Для подтверждения факта списания оформляется специальный акт.

На забалансовых счетах учитывается не только арендованное имущество предприятия, но и малоценное. Особенности его учета в законодательстве не прописаны, поэтому каждый бухгалтер разрабатывает их самостоятельно, с последующим закреплением в учетной политике предприятия.

Один из лучших способов учета малоценного имущества – отнесение его на забалансовые счета. Во-первых, это не позволит «малоценке» затеряться на 10-м счете.

Во-вторых, имущество получится закрепить за конкретным сотрудником, который и будет отвечать за сохранность.

Чтобы начать ведение забалансового учета «Малоценного имущества», достаточно присвоить соответствующее название, к примеру, счету 012.

Продажа с забалансового счета

Нередко руководство предприятия принимает решение о продаже имущества, находящегося в эксплуатации. В таком случае от бухгалтера требуется списать стоимость актива в кредит определенного забалансового счета.

При этом в обязательном порядке отражаются доходы от реализации, и, как следствие, расходы, в виде начисленного налога на добавленную стоимость. Параллельно в налоговом учете отражаются доходы от реализации, которые должны попасть в декларацию по налогу на прибыль.

Чтобы избежать искажения финансового результата и облагаемой налогом базы, закупочная стоимость реализованного актива не отражается в бухгалтерском и налоговом учете, поскольку она уже была учтена в момент ввода в эксплуатацию.

Ценности на забалансовых счетах

Забалансовые счета используются для учета материальных и товарных ценностей, которые не принадлежат предприятию, но временно находятся в пользовании компании.

Условные обязательства и права также ведутся на забалансовых счетах, которые параллельно могут использоваться для контроля над отдельными хозяйственными операциями. Контроль над движением материальных ценностей реализуется в рамках норм и правил действующего законодательства.

В рамках учета на забалансовых счетах необходимо обеспечить своевременное оформление документации, связанной с поступлением и выбытием материальных ценностей.

Совет от Сравни.ру: Многие бухгалтера не ведут учет на забалансовых счетах, поскольку считают это лишней тратой времени. Возможно, для небольших предприятий такая позиция действительно приемлема. Но бухгалтерский учет в крупной компании, которая активно пользуется большим количеством не принадлежащего ей имущества, значительно облегчается именно за счет использования забалансовых счетов, а также открытых к ним субсчетов.

Источник: https://www.Sravni.ru/enciklopediya/info/zabalansovye-scheta/

Что такое забалансовые счета бухгалтерского учета

С каким счетом дебитуется забалансовый счет

Забалансовые счета обобщают сведения о наличии и движении материальных ценностей на предприятии. Они производят некий контроль бюджета и отображаются в бухучете комплексными проводками для удобства отчета.

С помощью забалансовых счетов бухгалтера имеют возможность контролировать отдельные хозяйственные операции организации. Они относятся к хозяйствующему субъекту, а их нахождение имеет временный характер.

Срок присутствия этих субсчетов в программе зависит от вида и назначения позиции.

Понятие забалансового счета

Забалансовый учет включает в себя группу счетов и подгрупп, которые обобщают информацию по операциям и касаются передвижения ТМЦ предприятия.

Проводки с их участием не присутствуют в бухучете и квартальной отчетности фирмы постоянно, но являются важным элементом при формировании отчетности. Балансовый учет не может проводиться корректно без забалансового, потому что на балансе не отражаются подобные операции.

Несмотря на это, после завершения процесса обработки остатки выходят итоговым показателем и не учитываются в балансовых отчетах.

Применение

Эти субсчета оказывают лишь косвенное влияние на итоговый результат отчетности по основным показателям и не отображаются в отчетности или при инвентаризации. Несмотря на это, их структура стандартна.

Присутствует дебет и кредит, а учет происходит по стандартной простой схеме. Они позволяют вводить информацию о поступлении ТМЦ, которые в ближайшее время будут списаны, но должны быть отражены по факту.

Данные позиции не являются собственностью предприятия, поэтому не учитываются в балансе.

Важно! Забалансовые счета это обобщающая проводка и создается она для аналитических целей, потому что учета требуют даже временные позиции.

Цель использования

На балансе любого предприятия должны отображаться поступления и списание всех позиций, но не всегда удобно, чтобы некоторые операции ставились на баланс организации, потому что они будут мешать формированию отчетности. Эти счета еще называют бюджетными или активными счетами, потому что они используются для учета следующих позиций:

  • Получение или выбытие имущества.
  • Выдача или прекращение обеспечений.
  • Движение материальных ценностей, в том числе имущественных объектов: недвижимость, транспорт, земельные участки, которые не принадлежит предприятию, а поступают на ответственное хранение.
  • Движение материальных ценностей, которые принадлежат организации, но стоимость которых уже списана в расходы.
  • На забалансовых счетах могут собираться сведения, которые позже могут потребоваться для пояснения некоторых проводок в бухучете и будут прилагаться к отчету о финансовых результатах.

Разновидности

С помощью этих счетов позже формируется документация для постановки на учет нового субъекта или списание средств. Несмотря на то, что не идет отображение в балансе, без забалансовых счетов правильность бухгалтерского учета невозможна. С их помощью также оценивается кредитоспособность, надежность и устойчивость организации на финансовом рынке.

https://www.youtube.com/watch?v=fdyO_ByiuMo

Контролируются не только хозяйственные операции, но также выполнение обязательств, списание задолженностей и выполнение гарантийных обязательств. Несмотря на то, что учет ведется по средствам, не находящимся в собственности, сотрудники компании несут за них полную ответственность. Имущество, находящееся на субсчетах, никаким образом не должно влиять на балансовые отчеты.

На заметку! Основными задачами стоит выделить сбор сведений, а также функции, которые позволят проконтролировать процесс использования ценностей, которые не являются собственностью компании, но требуют учета.

Разновидности

Для отдельных позиций всегда требуется дополнительный учет. Чтобы понимать, какой счет что обозначает, в компании всегда разрабатывается счет-план бухгалтерами, но появиться проводки подобного рода могут и незапланировано. Учетом временных единиц пренебрегать нельзя, потому что с некоторых необходимо выплачивать налог на прибыль. Учет помогают вести следующие счета.

001
Забалансовый учет основных средств учитывается в этой позиции. Речь идет об арендованных объектах. В этой позиции идет отображение активов основных средств, которые берутся предприятием в аренду. Сумма фиксируется, согласно экспертной оценке по заключенному контракту, если в договоре не указано иное.

002
Счет 002 содержит сведения по ТМЦ, которые не являются собственностью фирмы, но могут перейти на баланс, после соблюдения определенных условий или выполнения обязательств, например, перечисления платежа. Счет 002 в бухгалтерском учете отображает ценность объекта согласно подписанному контракту.

003
Бухгалтерская программа может выдать позиции материалов, которые не оплачены, но поступили на баланс для производства или будущего использования. Например, при производстве продукции.

004
Чтобы найти комиссионные активы, нужно рассматривать позиции счета 004. Здесь производится учет ТМЦ, которые были взяты на комиссию.

005
Субсчета также отображают технику или оборудование, которое поступило в фирму для ремонта или проведения монтажных работ. Позиции потом будут списаны, а от заказчика на баланс поступят денежные средства за монтаж.

006
Здесь хранятся платежные поручения, квитанции, бланки, дипломы, удостоверения и товарно-сопроводительные документы, требующие строгой отчетности. Эта документация отображает прибытие и выбытие средств. Если эта позиция будет отсутствовать, то бухгалтерия не сможет хранить важные бумаги и документально подтверждать завершение того или иного процесса.

Счет 006

007
Это пассивный счет. В нем находится списанная в убыток задолженность и формируется список неплатежеспособных дебеторов. Этот пассив сохраняется на балансе в течение 5 лет, а потом подлежит списанию. Этот срок можно назначить для погашения долга.

008
Счет 008 исполняет обобщающую функцию. Он содержит информацию о гарантийных обязательствах и их выполнение, а также контролирует платежи по гарантиям.

009
Счет 009 также несет обобщающую функцию. Он содержит информацию о гарантийных обязательствах, которые уже выполнены. Сумма гарантий берется из договоров.

010
С его помощью можно учитывать запасы предприятия. К нему может относиться не только основное сырье и материалы, но также комплектующие элементы и приобретенные фирмой полуфабрикаты.

011
Некоторые учреждения сдают свои основные средства  в аренду и учет происходит с помощью счета-011, но в этом случае ОС должны отображаться на балансе арендатора.

Внебалансовые счета это синоним забалансовых субсчетов, но подобное название чаще всего применяется в банковских ведомствах. Помимо основных, существует также счет 012.

Он отображает малоценные и быстроизнашивающиеся предметы. Например: хозяйственный инвентарь, инструменты для ежедневной работы сотрудников, расходные материалы.

Несмотря на невысокую ценность некоторых предметов, их принято отображать в бухучете.

Также может участвовать счет №16. Здесь идет речь об имуществе, которое не является собственностью организации, но когда имеются долевые имущественные права. 17 фиксирует поступление денежных средств от поставщиков за оказание каких-либо услуг, а 18 наоборот отождествляет выбытие средств с баланса учреждения в пользу поставщика.

Операции с забалансовыми счетами

Помимо основных функций каждой позиции, проводятся и комплексные операции, где в проводках участвует сразу несколько субсчетов. По забалансовым счетам учетные мероприятия выполняются по следующим направлениям:

  • Резервный фонд. Например, денежные билеты, монеты.
  • Обязательства и гарантии заемщиков.
  • Расходный материал.
  • Расчетная документация.
  • Учет материальных ценностей, которые приняты на хранение.
  • Арендованные и сданные в аренду основные средства.
  • Списание задолженности.

Три основные подгруппы

Корреспонденции с балансом не происходит, как и между субсчетами.

Проводки

В бухгалтерии не используется двойная запись по забалансовым счетам, что хорошо видно в проводках. Простыми словами, сальдо сообщает о наличии и виде средств, дебет – это поступление, а кредит – расход или списание. Проводки дают гарантию учета, и благодаря им, некоторые позиции не обязательно отображать в отчетности. Пример:

ДебетКредитОписание операцииИтоговая сумма/рубСопроводительная документация
9Непокрытая задолженность перед организацией564000Стандартный контракт
7651Списанные комиссионные финансового учреждения1340Стандартный контракт
860Поступление нового оборудование от поставщика для монтажных работ47868Накладная на оборудование
876Внесение комиссионных в стоимость оборудования1340Стандартный контракт
1960НДС73432Товарная накладная
18Тестирование оборудования и ввод в эксплуатацию446378Акт, составленный ответственными лицами по вводу в эксплуатацию
6819Принятие к вычету входного НДС73432Счет фактура
6076Перечисление средств организации по непокрытой задолженности564000Онлайн платежка
7651Гашение задолженности перед финансовым учреждением564000Онлайн платежка
9Полное списание задолженности564000Акт о списании долга

На заметку! Вычисление в конце месяца происходят по следующей формуле: Итоговое сальдо = начало месяца + оборот по дебету – оборот по кредиту.

Забалансовые счета не являются основными в бухгалтерии, но не менее важными, потому что учитывают движение временных ценностей предприятия.

Их присутствие в бухгалтерском учете носит временный характер, они не отображаются в отчетности, но с их помощью легко контролировать правильность проведения хозяйственных операций. Итоговое сальдо всегда должно быть дебетовым.

Если оно в программе выходит с минусом, значит, произошла системная ошибка или бухгалтером внесены неточные данные.

Источник: https://ontask.ru/development-finances/zabalansovye-scheta.html

Как навести порядок на забалансовых счетах

С каким счетом дебитуется забалансовый счет

Что учитывают на забалансовых счетах и как проверить учет забаланса.

Забалансовые счета – один из разделов Плана счетов финансово-хозяйственной деятельности предприятий (утв. приказом Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н). Они используются для контроля объектов, временно находящихся у компании, некоторых обязательств и отдельных бухопераций/объектов учета.

Многие бухгалтеры небольших компаний ошибочно считают, что забалансовый учет им ни к чему. Другие бухгалтеры считают забалансовые счета местом, куда можно отправить временно какой-либо объект до выяснения места его учета. Либо ошибки предыдущих периодов списываются за баланс и не портят отчетность.

Однако законодательство РФ требует соблюдать принцип имущественной обособленности и отделять активы компании от активов других фирм или собственников. Отдельные НПА настаивают на учете, например, списанной дебиторки или БСО за балансом.

Кроме того, информация по забалансовым счетам должна быть указана справочно в пояснениях к бухотчетности фирмы (приложение 3, утв. приказом Минфина РФ от 02.07.2010 № 66н).

Не ведете забалансовый учет или ведете его с ошибками – значит, пренебрегаете требованием к достоверности бухучета, штраф за это — минимум 5 тыс. руб. (ст. 15.11 КоАП).

Что учитывают на забалансовых счетах?

Для наведения порядка за балансом, нужно знать, какие вообще бывают забалансовые счета и что на них учитывают. Всего существует 11 забалансовых счетов, они трехзначные и в отличие от обычных счетов бухучета начинаются с нуля:

Номер счетаЧто учитывается на забалансовом счете
001ОС, взятые в аренду.
0021. Объекты, которые фирма держит у себя по договору хранения.2. ТМЦ с особыми условиями перехода права собственности на них — например, фирма-покупатель учтет на сч. 002 материалы, которые не может принять по условиям договора до полной оплаты, а также пересортицу.3. Малоценное имущество, которое уже было списано в расходы, но в силу длительного срока использования требует контроля за сохранностью.4. Смарт-карты, например, топливные карты.
003Организация-подрядчик учитывает давальческое сырье.
004Комиссионеры учитывают здесь товары для перепродажи.
005Подрядчики учитывают ОС, которые им предстоит монтировать для фирмы-заказчика.
006Бланки строгой отчетности.
007Нереальная к взысканию дебиторская задолженность. Учитывается после списания с баланса.
008 и 009Обеспечения платежей полученных и выданных, соответственно. Например, залог за тару.
010Износ ОС.Аналог амортизации. Отличие износа в том, что он начисляется в конце календарного года по ОС некоммерческих организаций, а также по жилфондам, объектам внешнего благоустройства (при условии, что их приняли к учету до 01.01.2006 и начисляли износ в соответствии с законодательством на дату принятия учета).
011ОС, которые фирма-арендодатель передала в аренду и списала с собственного баланса. На то время, пока такие ОС числятся на балансе арендатора.

Фирма может ввести собственные забалансовые счета, но тогда это нововведение следует зафиксировать в Рабочем плане счетов и приложить к учетной политике.

Как вести учет за балансом?

В бухпроводках операции по забалансовым счетам отражаются по простой записи – то есть только по дебету или кредиту забалансового счета. Бухоперации должны быть документально подтверждены и экономически обоснованы.

https://www.youtube.com/watch?v=HfbbHplOCw0

К забалансовым счетам можно открывать дополнительные субсчета – например, по арендодателям, категориям арендованного имущества, клиентам, объектам износа и т. д. Учет ведется в зависимости от типа объекта:

  • в условной оценке (БСО, малоценка);
  • в договорной оценке (ОС);
  • в ценах приемо-сдаточной документации (ценности на сч. 002-005).

Проверка учета забалансовых счетов

В конце года забалансовые счета не закрываются — конечное дебетовое или кредитовое сальдо на 31 декабря текущего года становится начальным сальдо компании на 1 января следующего года. Однако забалансовые счета, как и обычные счета бухучета, должны инвентаризоваться перед составлением бухотчетности за год. Так что сейчас самое время навести порядок на забалансовых счетах:

  1. Проверьте, чтобы активы, обязательства и операции учитывались на забалансовых счетах в соответствии с их назначением. Если за балансом есть лишние объекты – отразите их правильно.
  2. Проверьте наличие первички по забалансовым операциям.
  3. Сверьтесь с документами – соответствует ли оценка/стоимость объекта условиям договора/первички и данным бухучета. Проведите пересчет БСО, сверьте типы бланков, места их хранения со сведениями учета. По просроченной дебиторке уточните, были ли основания списать ее за баланс.
  4. Составьте отдельные инвентаризационные и сличительные ведомости на забалансовое имущество. По арендованному имуществу, а также взятому на хранение составьте отдельные от собственных активов компании описи  (пп. 2.11, 4.1, 3.41 Методических указаний по инвентаризации).
  5. Если вы внедрили собственные забалансовые счета – проверьте, чтобы они были указаны в рабочем плане счетов, а объекты на них находились в соответствии с назначением счетов.

Учет на забалансовых счетах имеет свою специфику, однако он так же строго регламентирован, как и учет на обычных счетах бухучета. Порядок на забалансовых счетах – одно из условий для формирования достоверной бухотчетности.

Инструкция об оприходовании на забалансовые счета в программах Бухсофт

Инструкция о  списании с забалансовых счетов в программах Бухсофт

Источник: https://www.BuhSoft.ru/article/689-kak-navesti-poryadok-na-zabalansovyh-schetah

Бухгалтерские и аудиторские термины — Audit-it.ru

С каким счетом дебитуется забалансовый счет

Забалансовые счета – это счета, предназначенные для обобщения информации о наличии и движении ценностей, не принадлежащих организации- хозяйствующему субъекту, но временно находящихся в его пользовании или распоряжении.

Забалансовые счета – это вспомогательные счета бухгалтерского учета.

Они используются, если бухгалтеру нужна информация, которой нет на балансовых счетах.

Остатки по забалансовым счетам  не входят в баланс, а показываются за его итогом, т.е. за балансом.

На финансовый результат данные этих счетов не влияют и в отчетности предприятия их отражать не нужно.

Для каких целей используются забалансовые счета

Как правило, на забалансовых счетах:

1) ведется учет наличия и движения имущества (для обеспечения его сохранности):

  • или не принадлежащего организации;

  • или собственного имущества организации, стоимость которого списана в расходы.

2) собирается информация, которую нужно раскрыть в пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах.

Основными задачами забалансовых счетов являются:

  • обеспечение контроля за использованием материальных ценностей, не принадлежащих данному предприятию;

  • контроль за сохранностью материальных ценностей, числящихся на этих счетах, за своевременным оформлением документов на поступление и выбытие этих средств;

  • обеспечение правильной организации бухгалтерского учета на этих счетах;

  • обеспечение всесторонней и полной информацией по этим счетам для оценки кредитоспособности и финансовой устойчивости предприятия. 

Виды забалансовых счетов

Существуют следующие забалансовые счета, предусмотренные Планом счетов.

Для учета имущества, не принадлежащего организации, используются забалансовые счета:

  • 001 “Арендованные основные средства”. По этому счету отражаются арендованные основные средства в оценке, указанной в договоре;

  • 002 “Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение”. Если товарно-материальные ценности поступают в компанию, но по условиям договора право собственности на них переходит к организации после соблюдения определенных условий (например, после перечисления 100% оплаты), то такие ТМЦ компания отражает на забалансовом счете 002;

  • 003 “Материалы, принятые в переработку”. По этому счету отражается сырье и материалы заказчика, принятые в переработку (давальческое сырье), которые не оплачиваются изготовителем;

  • 004 “Материалы, принятые на комиссию” По этому счету отражаются товары, принятые комиссионером на продажу;

  • 005 “Оборудование, принятое для монтажа”. По этому счету отражается оборудование, полученное подрядчиком от заказчика для монтажа.

  • Для учета  имущества организации, списанного на расходы используются забалансовые счета:

  • 006 “Бланки строгой отчетности”. По этому счету отражаются бланки строгой отчетности – квитанционные книжки, бланки удостоверений, дипломов, различные абонементы, талоны, билеты, бланки товарно-сопроводительных документов;

  • 007 “Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов”. По этому счету отражается задолженность неплатежеспособных дебиторов, учитываемая за балансом в течение пяти лет после списания на случай изменения имущественного положения должников.

Для сбора информации для раскрытия в пояснениях к бухгалтерской отчетности, используются забалансовые счета:

При этом Организация может заводить и забалансовые счета, не предусмотренные Планом счетов.

Следует отметить, что не стоит пренебрегать учетом хозяйственных операций на забалансовых счетах, так как при проведении налоговой проверки неучтенные нигде товары, основные средства и прочее могут быть расценены как излишки, которые в бухгалтерском учете относятся к внереализационным доходам и с которых нужно платить налог на прибыль.

Учет на забалансовых счетах

Забалансовые счета также, как и обычные счета бухгалтерского учета, представляют собой двухстороннюю таблицу: дебет и кредит. 

Учет на забалансовых счетах ведется по простой системе.

Двойная запись на забалансовых счетах не используется,  то есть при составлении проводок на забалансовых счетах не нужно отражать одну и ту же сумму по дебету одного счета и кредиту другого счета.

По дебету забалансовых счетов отражаются получение имущества, получение и выдача обеспечений, а по кредиту – выбытие имущества и прекращение обеспечений.

Сальдо на начало месяца отражает наличие вида средств, учитываемого на счете.

По дебету отражается поступление, а по кредиту – списание этих средств.

Сальдо на конец месяца по дебету показывает остаток средств на конец месяца и вычисляется по формуле:

Сальдо на конец месяца = Сальдо на начало месяца + Оборот по дебету – Оборот по кредиту. 

Конечное сальдо такого счета всегда дебетовое. 

Забалансовые счета: подробности для бухгалтера

  • Об обязательности ведения учета по забалансовому счету 002 … российская организация вести учет по забалансовому счету 002 «Товарно-материальные ценности, принятые … российская организация вести учет по забалансовому счету 002 «Товарно-материальные ценности, принятые … организаций.

    Кроме того, ведение этого забалансового счета предусмотрено п. 155 Методических указаний … многих других используемых на практике забалансовых счетов, прямо не предусмотренных в нормативных … буквально разъясняет ведение учета по забалансовому счету 002 только для организаций-покупателей …

  • Применение забалансовых счетов …

    «1С» на забалансовом счете 01? Отражаются ли на забалансовом счете 01 объекты недвижимости … учреждения вводить дополнительные забалансовые счета? Следует ли учитывать на забалансовом счете 01 предметы, … «1С» на забалансовом счете 01? Отражаются ли на забалансовом счете 01 объекты недвижимости …

    учреждения вводить дополнительные забалансовые счета? Следует ли учитывать на забалансовом счете 01 предметы, … программу «1С» на забалансовом счете 01?
    На забалансовом счете 01 учитываются права пользования …

  • Забалансовые счета … наказанию.
    Что отражают на забалансовых счетах бухгалтерского учета
    За балансом учитывают … пользователей.

    Поступление и списание с забалансового счета может проводиться документами «1С», … по забалансовым счетам не забудьте указать соответствующий флаг «
    Выводить забалансовые счета
    ».
    Забалансовые счета для … учитываются за балансом, используют забалансовые счета бухгалтерского учета третьей группы. Например …

    таком случае будет целесообразно использовать забалансовый счет, с помощью которого можно …

  • Учет на забалансовых счетах объектов НФА … являющееся объектами балансового учета используются забалансовые счета. Следует обратить внимание, что … являющееся объектами балансового учета используются забалансовые счета. Следует обратить внимание, что …

    Как работают забалансовые счета
    Инструкцией 157н предусмотрен тридцать один забалансовый счет. Напоминаем, что … формировании Учетной политики.
    Движение по забалансовым счетам отражается следующим образом – дебету … необходимо выполнять записи на забалансовых счетах.
    Аренда нефинансовых активов
    До …

  • Что грозит, если не вести учет на забалансовых счетах … искажения.

    Зачастую ведению учета на забалансовых счетах бухгалтеры уделяют недостаточно внимания. … искажения.
    Применение забалансовых счетов
    Перечень обязательных к применению забалансовых счетов предусмотрен разделом VII … , учреждения вправе вводить дополнительные забалансовые счета для сбора информации в целях … предусмотрен штраф.
    Как таковые, забалансовые счета являются вспомогательными.

    Движения по ним … проверить состав имущества, учтенного на забалансовом счете 01 «Имущество, полученное в …

  • Отчет об исполнении учреждением плана ФХД … по видам доходов, отраженным на забалансовом счете 17 «Поступления денежных средств», открытом … по видам расходов, отраженным на забалансовом счете 18 «Выбытия денежных средств», открытом …

    учреждения» заполняется на основании данных забалансового счета 17, открытого к счетам 0 … – на основании данных, сформированных на забалансовом счете 18, открытом к счету 0 … 201 11 510
    10 000
    Забалансовый счет 18 (код источника финансирования … 210 03 56х
    10 000
    Забалансовый счет 17 (код источника финансирования …

  • Доходы от операционной аренды: признание и учет … (ф.

    0504031) и на забалансовом счете 25 «Имущество, переданное в возмездное … материально ответственное лицо – учреждение)
    Увеличение забалансового счета 25 Оценка и учет доходов … , используются следующие счета:
    Балансовый (забалансовый) счет
    Объекты учета у арендодателя
    2 … имущества арендатору
    Передано помещение арендатору
    Забалансовый счет 25 1 (в условной …

    сентябрь)
    2 201 11 510
    Забалансовый счет 17 / подстатья 135 КОСГУ … договору
    2 201 11 510
    Забалансовый счет 17 /
    подстатья 121 КОСГУ …

  • НДС и налог на прибыль: отражаем в учете … 831
    0 201 11 610
    забалансовый счет 17 (АКВД 180 / подстатья … услуг
    2 201 11 510
    забалансовый счет 17 (АКВД 130 / подстатья … 564
    2 201 11 610
    забалансовый счет 18 (КВР 244 / подстатья …

    831
    2 201 11 610
    забалансовый счет 17 (АКВД 180 / подстатья … 831
    0 201 11 610
    забалансовый счет 17 (АКВД 180 / подстатья … сувениров
    2 201 34 510
    забалансовый счет 17 (АКВД 130 / подстатья 131 … 831
    2 201 11 610
    забалансовый счет 17 (АКВД 180 / подстатья … 831
    2 201 11 610
    забалансовый счет 17 (АКВД 180 / подстатья …

  • Расчеты по имущественным налогам …

    831
    0 201 11 610
    забалансовый счет 18 (КВР 851 / подстатья 291 … 831
    4 201 11 610
    забалансовый счет 18 (КВР 851 / подстатья 291 … 831
    0 201 11 610
    забалансовый счет 18 (КВР 851 / подстатья 291 … 831
    4 201 11 610
    забалансовый счет 18 (КВР 851 / подстатья 291 … 831
    0 201 11 610
    забалансовый счет 18 (КВР 852 / подстатья 291 …

    831
    4 201 11 610
    забалансовый счет 18 (КВР 851 / подстатья 291 … 831
    2 201 11 610
    забалансовый счет 18 (КВР 853 / подстатья 292 …

  • Справедливая стоимость нефинансовых активов … )
    Отражение в учете
    – на забалансовом счете 01
    Отражение в учете
    – на … и непроизведенными активами) или на забалансовом счете 01 (в части пользования нематериальными …

    и непроизведенными активами) или на забалансовом счете 01 (в части пользования … стоимости
    Отражение в учете
    – на забалансовом счете 01 «Имущество, полученное в … и непроизведенными активами) или на забалансовом счете 01 (в части пользования … учете
    – на соответствующих балансовых или забалансовых счетах учета данного имущества
    * В …

  • Отражаем в учете возврат неиспользованных субсидий … ;201 11 610
    Забалансовый счет 18 (статья 610 КОСГУ*)
    27 …  661
    500 000
    Забалансовый счет 17 (подстатья 152 КОСГУ)
    Начислены …  610
    483 000
    Забалансовый счет 18 (подстатья 296 КОСГУ)
    Начислен … ;201 11 610
    Забалансовый счет 17 (подстатья 152 КОСГУ)
    17 … ;201 11 610
    Забалансовый счет 18 (статья 610 КОСГУ)
    17 …

    ;201 11 510
    Забалансовый счет 17 (статья 510 КОСГУ)
    5 …

  • Счетные ошибки при начислении зарплаты. Как исправить? … 837
    2 201 11 610
    Забалансовый счет 18
    22 620
    Исправление счетной … 837
    4 201 11 610
    Забалансовый счет 18
    109 620
    Корректировка переплаты … 567
    4 206 11 667
    Забалансовый счет 18
    54 810
    Операции по … организации
    4 201 34 510
    Забалансовый счет 17
    4 209 34 667 …

    отказано, следовательно, данная задолженность на забалансовый счет 04 «Сомнительная задолженность» не переносится …

  • Инвентаризация объектов основных средств в учреждениях … , недостач и имущества, учтенного на забалансовых счетах 01 «Имущество, полученное в пользование … решение об учете актива на забалансовых счетах, в дальнейшем тест на обесценение …

    балансового учета и отражении на забалансовом счете 02 «Материальные ценности на хранении … критериям признания их активами, на забалансовом счете 02 осуществляется в условной оценке …

  • Безвозмездное пользование муниципальным имуществом … в безвозмездное пользование, учитываются на забалансовом счете в оценке, указанной в договоре … пользование»).

    Для организации учета на забалансовом счете рекомендуется открыть на полученный в … порядком ведения бухгалтерского учета на забалансовых счетах организации. Следовательно, основные средства, полученные … порядком ведения бухгалтерского учета на забалансовом счете 001, не подлежат налогообложению у …

  • Проводим процедуру по обесценению активов … решение об учете актива на забалансовых счетах, в дальнейшем тест на обесценение … выбывшего из эксплуатации имущества на забалансовом счете 02)
    0 114 00 000 … средство отражено в забалансовом учете
    Забалансовый счет 02
    * * *
    Кратко сформулируем основные выводы …

Источник: https://www.audit-it.ru/terms/accounting/zabalansovye_scheta.html

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.