+7(499)-938-42-58 Москва
+7(800)-333-37-98 Горячая линия

Инвентаризация целевого финансирования

Содержание

Тема 1.6. инвентаризация целевого финансирования

Инвентаризация целевого финансирования

ТЕМА 1.6.

Инвентаризация целевого финансирования.

При изучении данной темы студенты получают

знания о порядке проведения и оформления

результатов инвентаризации целевого

финансирования.

СТУДЕНТ ДОЛЖЕН:

уметь:

– выполнять работу по инвентаризации целевого финансирования и отражать ее результаты в бухгалтерских проводках.

знать:

– порядок инвентаризации целевого финансирования и отражение ее результатов в бухгалтерских проводках.

1.6.1. Порядок проведения и оформления результатов инвентаризации целевого финансирования.Целевое финансирование – это финансирование целевых программ за счет поступлений от других организаций и лиц, ассигнований из бюджета и других источников. 

Данные аналитического учета должны обеспечить возможность получения необходимой информации по назначению целевых средств и в разрезе источников поступления их.

При инвентаризации целевого финансирования, учитываемого по счету 86 «Целевое финансирование», проверяется:

1. расходование средств на цели, предусмотренные целевыми программами и сметами расходов. 2. наличие документов (отчеты об использовании средств с приложенными первичными документами), подтверждающих целевое использование бюджетных средств, т.е. сопоставляются произведенные расходы с соответствующей экономической статьей расходов бюджетных назначений. 3. выявляются суммы превышения расходов по соответствующим статьям бюджетного финансирования. Проверяется наличие документов, подтверждающих целесообразность и правомерность расходов сверх утвержденной сметы.  Инвентаризационные описи заполняются в разрезе источников финансирования.

Практическое занятие № 4. Отражение результатов инвентаризации расчетов в бухгалтерских проводках.

Цель работы – усвоение отражения результатов инвентаризации расчетов в бухгалтерских проводках.

Поделитесь с Вашими друзьями:

Введение ………………………………………………………………………….5
Методические рекомендации …………………………………………………6
Тема 1.1. Организация проведения инвентаризации……………………….9
1.1.1. Нормативные документы, регулирующие порядок проведения инвентаризации имущества……………………………………………………..11

1.1.2. Характеристика имущества организации……………………………….11

1.1.3. Виды инвентаризации ……………………………………………………13

1.1.4. Этапы проведения инвентаризации ………………………………………….14

1.1.5. Порядок составления инвентаризационных описей и сроки передачи их в бухгалтерию……………………………………………………………………17

Поделитесь с Вашими друзьями:

Page 3

  • Количество строк прописью (например, «Всего пятнадцать наименований»).
  • Итоги по всем колонкам, в том числе, и по количественным (сложение штук с погонными метрами и килограммами физического смысла не имеет, однако запись такой суммы внизу столбца служит для затруднения подделки описи)
  • Подписи всех членов инвентаризационной комиссии.
  • Подпись материально-ответственного лица.
  • В конце описи:
    • В конце таблицы предусматривается несколько свободных строк для внесения возможных излишков тех видов ценностей, которые вообще не числятся по учёту.
    • Количество строк прописью по всей описи.
    • Итоги по всем колонкам по всей описи.
    • Подписи всех членов инвентаризационной комиссии.
    • Подпись материально-ответственного лица.
    • Расписка материально-ответственного лица (ещё одна !) о том, что всё имущество пересчитано в его присутствии и оно не имеет претензий к членам инвентаризационной комиссии по правильности пересчёта.
    • Если инвентаризация проводится в связи со сменой материально-ответственного лица, подпись нового материально-ответственного лица о принятии имущества под свою ответственность.
  • Page 4

    Журнал хозяйственных операций.

    № п/п операции Сумма, руб. Дебет Кредит
    1. Списана дебиторская задолженность при наличии в организации резерва по сомнительным долгам 85 000-00
    2. Списана дебиторская задолженность при отсутствии в организации резерва по сомнительным долгам 85 000-00
    3. Поступила взысканная задолженность на расчетный счет 12 000-00
    4. Учтена в доходах кредиторская задолженность (полученный аванс), по которой истек срок исковой давности. 8 000-00
    5. Списана в расходы сумма НДС, исчисленная при получении аванса. 12 000-00

    Практическое занятие № 5.

    Отражение результатов инвентаризации целевого финансирования в бухгалтерских проводках.

    Цель работы – усвоение отражения результатов инвентаризации целевого финансирования в бухгалтерских проводках.

    Журнал хозяйственных операций.

    № п/п операции Сумма, руб. Дебет Кредит
    1. Списывается на целевое финансирование оставшаяся прибыль от выявленного излишка 25 000-00
    2. Убытки от недостачи материалов относятся за счет целевого финансирования 35 000-00
    3. Прибыль, полученная от реализации основного средства, отнесена на целевое финансирование. 32 000-00

    ТЕМА 1.7.

    Инвентаризация доходов будущих периодов.

    При изучении данной темы студенты получают

    знания о порядке проведения и оформления

    результатов инвентаризации доходов будущих

    периодов.

    СТУДЕНТ ДОЛЖЕН:

    уметь:

    – выполнять работу по инвентаризации доходов будущих периодов и отражать ее результаты в бухгалтерских проводках.

    знать:

    – порядок инвентаризации доходов будущих периодов и отражение ее результатов в бухгалтерских проводках.

    1.7.1. Порядок проведения и оформления результатов инвентаризации доходов будущих периодов.
    В результате инвентаризации доходов будущих периодов инвентаризационная комиссия действует в следующих направлениях:

    1. Проверяется правомерность отнесения полученных доходов к доходам будущих периодов.

    К доходам будущих периодов относятся:

    – доходы, полученные в счет будущих периодов (доходы от аренды, абонентская плата, выручка от перевозки пассажиров по месячным и квартальным билетам и др.);

    – стоимость активов, полученных безвозмездно;

    – предстоящее поступление задолженности по недостачам, выявленным в отчетном периоде за прошлые годы и признанным виновным лицом или присужденным судом;

    – разница между подлежащей взысканию с виновных лиц суммой за недостающие материальные и иные ценности и их учетной стоимостью.

    2. Проверяется правильность формирования оценки доходов будущих периодов. При принятии к учету доходов будущих периодов их оценка производится в следующем порядке:

    – доходы, полученные в счет будущих периодов, принимаются к учету в сумме фактически поступившей оплаты (в соответствии с договором);

    – стоимость активов, полученных безвозмездно, оценивается по рыночной стоимости на дату оприходования;

    – задолженности по недостачам прошлых лет, выявленные в отчетном году, принимаются к учету по рыночной стоимости на дату признания недостачи виновником или на дату вынесения судом соответствующего решения;

    – сумма разницы в оценке недостач, взыскиваемых с виновных лиц, определяется как разница между рыночной стоимостью недостающих ценностей и их учетной стоимостью.

    3. При инвентаризации, проводимой на конец года, проверяется обоснованность наличия остатков, числящихся на следующих субсчетах:

    – субсчет «Доходы, полученные в счет будущих периодов» – должны быть отражены только доходы, относящиеся к следующему отчетному году;

    – субсчет «Безвозмездные поступления» – рыночная стоимость безвозмездно полученного имущества в части, относящейся к недоамортизированной стоимости (по амортизируемому имуществу), или рыночная стоимость МПЗ, не списанных на счета учета затрат на производство;

    – субсчет «Предстоящие поступления задолженности по недостачам, выявленным за прошлые годы» и субсчет «Разница между суммой, подлежащей взысканию с виновных лиц, и балансовой стоимостью по недостачам ценностей» – рыночная стоимость имущества или разница в его оценке, относящиеся к непогашенной части задолженности по недостачам.

    4. Проверяется правильность списания сумм, учтенных на счете по безвозмездно полученному имуществу. Списание сумм производится в корреспонденции со счетом 91.2 «Прочие расходы» в следующем порядке:

    – по безвозмездно полученным основным средствам – по мере начисления амортизации;

    – по иным безвозмездно полученным материальным ценностям – по мере списания на производство (расходов на продажу).

    ТЕМА 1.8.

    Поделитесь с Вашими друзьями:

    Источник: http://www.metodir.ru/v-a-proshina-mdk-02-02-buhgalterskaya-tehnologiya-provedeniya.html?page=21

    Счет 86 «Целевое финансирование»: проводки, пример

    Инвентаризация целевого финансирования

    Счёт 86 бухгалтерского учёта — это активно-пассивный счет «Целевое финансирование», обобщает информацию о движении денежных средств:

    • для осуществления мероприятий целевого назначения;
    • от других предприятий;
    • из бюджета и др.

    Счет 86 в бухгалтерском учёте

    Важным аспектом учёта данных денежных средств является грамотное определение их цели и назначения в соответствии с договором.

    Источники финансирования мероприятий (средства целевого назначения) отражаются по кредиту 86 счёта бухгалтерского учёта, а само использование их – по дебету:

    Субвенции — это средства из бюджета, которые предоставляются на условии долевого финансирования целевых расходов юридическому (с целью уменьшения производственных издержек) или физическому лицу, либо бюджету другого уровня БС РФ.

    Аналитический учёт целевых средств ведётся по их назначению и источникам поступления.

    Внимание! Запрещено использование средств целевого назначения на другие цели.

    Проводки по 86 счету «Целевое финансирование»

    Основные проводки и корреспонденция по счету 86 «Целевое финансирование» представлены в таблице проводок:

    Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

    Счёт ДтСчёт КтОписание проводкиДокумент-основание
    8620, 26Средства целевого финансирования направлены на содержание НКОБухгалтерская справка
    8698Бюджетными средствами финансируются расходы коммерческой организацииБухгалтерская справка
    10, 0786Оприходованы материалы и оборудование от участников долевого обязательстваАкт о приемке оборудования (форма № ОС-14), материальных ценностей
    50,51,52,5586Поступили денежные средства целевого финансированияКО-1, выписки банка по расчётному/валютному/ специальным счетам
    7686Взносы родителей на содержание детей начислены (детские учреждения)Ведомость начисления взносов, Бухгалтерская справка
    8286Суммы резервного капитала отнесены на целевые нуждыРешение совета учредителей / общего собрания участников
    8486Нераспределённая прибыль (часть) отнесена на целевые нуждыРешение совета учредителей / общего собрания участников, Бухгалтерская справка

    Проводки по 86 счету на примере

    Допустим, ООО «Стромэкс» в марте 2021 года получила субвенции в размере:

    • 1 200 000руб. — на покупку производственного оборудования;
    • 2 000 000руб. — на текущие расходы (целевые работы согласно утверждённой смете).

    До конца 2021 года денежные средства из государственного бюджета пошли на:

    • оборудование, 1 500 000руб., срок полезного использования 10 лет;
    • приобретение материалов, 250 000руб.;
    • оплату труда сотрудникам, задействованным в проводимых целевых мероприятиях, 150 000руб.;
    • социальное страхование, 39 000руб.;
    • материалы отпущены в производство (по факту), 170 000руб.

    Таблица проводок по учету субвенции по 86 счету:

    Счёт ДтСчёт КтСумма проводки, руб.Описание проводкиДокумент-основание
    76863 200 000Субвенции признаны в учёте (по утверждению в расходах бюджета)Договор целевого финансирования
    51763 200 000Полученные субвенции признаны в учётеБанковская выписка
    08.04601 500 000Оборудование (стоимость) учтеноТоварная накладная
    0108.041 500 000Оборудование введено в эксплуатациюАкт ввода в эксплуатацию ОС
    86981 000 000Сумма субвенции признана в составе доходов будущих периодов (при вводе в эксплуатацию оборудования)Договор целевого финансирования, Товарная накладная, Акт ввода в эксплуатацию ОС
    20,23,25,26,440212 500Отражена амортизация (ежемесячное отчисление)Амортизационная ведомость
    9891.0112 500Признание прочих доходов по полученной субвенции
    1060250 000Материалы (стоимость) учтеныПриходный ордер (форма № М-4)/Акт о приёмке материалов (форма № М-7)
    8698250 000Сумма субвенции признана в составе доходов будущих периодовДоговор целевого финансирования, Товарная накладная, М-4/М-7
    20,23,25,26,4470150 000Начислена оплата труда сотрудникам ООО «Стромэкс»Справка-расчёт/Зарплатная ведомость (форма № Т-53)
    20,23,25,26,446939 000Отчисления по социальному страхованию (включая несчастные случаи и  профессиональные заболевания)Расчётная ведомость (форма Т-51)
    8698189 000,00Сумма субвенции признана в составе доходов будущих периодовДоговор целевого финансирования, справка-расчёт,Т-53 и Т-51
    9891.01189 000Признание субвенции в составе доходов отчётного периода ООО «Стромэкс»Договор целевого финансирования, справка-расчёт
    20,23,25,2610170 000Материалы, отпущенные в производство (стоимость), учтеныТоварная накладная
    9891.01170 000Признание субвенции в составе доходов отчётного периода ООО «Стромэкс»Договор целевого финансирования,Товарная накладная

    Источник: https://BuhSpravka46.ru/buhgalterskiy-plan-schetov/schet-86-tselevoe-finansirovanie-provodki-primer.html

    Целевое финансирование: проводки

    Инвентаризация целевого финансирования

    Под целевым финансированием понимаются денежные средства для финансирования мероприятий конкретного целевого назначения или поступивших от других юридических и(или) физических лиц, а также бюджетные средства. Принятый порядок отражения таких поступлений рассмотрим в статье.

    КонсультантПлюс ПОПРОБУЙТЕ БЕСПЛАТНО

    Получить доступ

    Применение данного порядка актуально для некоммерческих предприятий, а также заказчиков строителей, действующих в интересах инвесторов. Целевое финансирование в бухгалтерском учете отражается с использованием сч. 86 (Приказ от 31.10.2000 № 94н): поступление денежных средств отражается по кредиту, расходование — по дебету счета.

    Целевое финансирование (проводки) в НКО

    Дт 76 Кт 86 — отражены причитающиеся к поступления средства финансирования.

    51 (50, 52) Кт 76 — отражено поступление финансирования.

    Приобретение ОС

    Дт 08 Кт 76, включая НДС — приобретен объект ОС за счет целевых поступлений.

    Дт 01 Кт 08 — объект принят на баланс по первоначальной стоимости.

    Дт 60, 70, 76 К 51 — произведена оплата объекта ОС и расходов, связанных с его приобретением.

    Дт 86 Кт 83 — отражено увеличение добавочного капитала.

    По объектам ОС амортизация не начисляется. По ним на забалансовом счете 010 «Износ основных средств» производится обобщение информации о суммах износа, начисляемого линейным способом. При выбытии объекта ОС, приобретенного за счет средств целевого финансирования либо полученного в качестве целевых поступлений, его первоначальная стоимость списывается следующей записью:

    • Дт 91 Кт 01 — списана стоимость объекта ОС;
    • Дт 83 Кт 84 — уменьшен добавочный капитал;
    • Кт 010 — списан износ.

    Расходы, связанные с содержанием НКО и с ведением уставной некоммерческой деятельности

    Дт 20, 26 Кт 60, 76 — отражены услуги, выполнены работы, другие расходы, произведенные за счет целевого финансирования.

    Дт 60, 76 Кт 51 — оплата за услуги, работы, приобретенные материалы, др.

    Дт 20, 26 Кт 10 — отражено использование в деятельности материалов.

    Дт 20, 26 Кт 70, 69 — начислена зарплата и взносы.

    Дт 69 Кт 51 — страховые взносы перечислены в бюджет.

    Дт 70 Кт 50, 51 — выплачена зарплата.

    Ежемесячно

    Дт 86 Кт 20, 26 — расходы списаны за счет целевого финансирования.

    Нередко НКО, кроме некоммерческой, осуществляют и коммерческую деятельность (реализация товаров, работ, услуг). В данном случае возможно применять следующий порядок определения общехозяйственных расходов:

    • определяется сумма денежных средств, поступивших в качестве аванса или выручки от реализации товаров (работ, услуг), и сумма целевых поступлений за отчетный месяц;
    • определяется процент выручки от реализации товаров (работ, услуг) в общей сумме поступивших средств;
    • полученный по п. 2 процент применяется к сумме общехозяйственных расходов (с НДС), понесенных Организацией в отчетном месяце. Полученная сумма является долей общехозяйственных расходов, относящихся к предпринимательской деятельности. Указанная сумма списывается с кредита счета 26-3 «Общие общехозяйственные расходы» в дебет счета 26-1 «Общехозяйственные расходы по предпринимательской деятельности»;
    • разница между суммой всех общехозяйственных расходов и суммой, полученной по п. 3, является долей общехозяйственных расходов, относящихся к основной уставной (некоммерческой) деятельности. Указанная сумма списывается с кредита счета 26-3 «Общие общехозяйственные расходы» в дебет счета 26-1 «Общехозяйственные расходы на содержание НКО».

    Указанный расчет оформляется бухгалтерской справкой.

    Целевое финансирование (проводки) у заказчика (застройщика)

    Дт 50, 51, 52 Кт 76 — поступили денежные средства от инвесторов.

    Дт 76 Кт 86 — поступления отражены в составе финансирования.

    Дт 08, 19 Кт 60, 76 — отражено строительство подрядчиками объекта, подлежащего передаче инвесторам.

    Дт 20, 26 Кт 60, 70, 69, 02, др. — отражены затраты заказчика (застройщика) и его вознаграждение за организацию строительства.

    Дт 90 Кт 20, 26 — списаны расходы на содержание заказчика (застройщика).

    Дт 08 Кт 90 «Выручка» — отражено в доходах вознаграждение.

    Дт 19 Кт 90 «Выручка» — НДС, включенный в выручку.

    Дт 90 Кт 68 — начислен НДС с вознаграждения.

    Дт 86 Кт 08, 19 — построенный объект и суммы «входного» НДС дольщику (инвестору) по акту приема-передачи после(до) ввода объекта в эксплуатацию (в зависимости от условий договора инвестирования);

    Учет целевого финансирования (проводки) от государства регулируется Приказом Минфина РФ от 16.10.2000 № 92н ПБУ 13/2000.
    операцииДебетКредит
    По мере получения ресурсов
    Получена государственная помощь на расчетный счет5186
    Получена государственная помощь в виде имущества1086
    По мере возникновения финансирования
    Отражено возникновение задолженности по финансированию7686
    Получена государственная помощь на расчетный счет5176
    Получена государственная помощь в виде имущества1076
    Использование финансирования
    Оплачено ОС поставщику6051
    Получено от поставщика ОС0860
    Полученное ОС принято к учету0108
    Отражено использование финансирования согласно условиям их предоставления8698-2
    Ежемесячно с даты ввода ОС в эксплуатацию (если внеоборотный актив не амортизируется, то списание происходит в течение периода признания расходов, на которое ушло финансирование)
    Начислена амортизация по ОС2002-б
    Доходы будущих периодов признаны в составе прочих доходов98-291-1
    По мере списания материалов в производство
    Списаны материалы в производство2010
    Доходы будущих периодов признаны в составе прочих доходов98-291-1

    Источник: https://ppt.ru/art/buh-uchet/provodki-finansirovanie

    Учет целевого финансирования

    Инвентаризация целевого финансирования

    Счет 86 бухгалтерского учета — это счет, который чаще всего используется некоммерческими организациями и иными хозяйствующими субъектами, получающими целевое финансирование, например из бюджета в виде субсидий. Виды деятельности таких субъектов могут быть самыми разными. Так, в числе регулярных получателей субсидий (и как следствие, активных пользователей счета 86) — сельскохозяйственные организации.

    Счет 86 в бухгалтерском учете используется как пассивный. Получив денежные средства, отражаемые на нем, фирма становится обязанной израсходовать их по целевому назначению, например приобретя за счет них основные средства или материалы.

    Читайте нас в Яндекс.Дзен Яндекс.Дзен

    Аналитику по целевому финансированию на счете 86 рекомендуется вести в привязке к конкретным источникам финансирования деятельности фирмы. В этих целях к счету 86 могут открываться различные субсчета.

    Существует много подходов к ведению учета с применением счета 86. Это обусловлено тем, что целевое финансирование может быть разнотипным: разные источники и разные целевые статьи расходов.

    Финансирование может различаться с точки зрения уровня требований финансирующей стороны к результатам целевых вложений денежных средств.

    Как вариант, в договоре с получателем может быть указано, что при несогласованной покупке объектов основных средств (и если это привело к убыткам у получателя) субсидия отзывается.

    Рассмотрим примеры проводок по счету 86 на целевое финансирование. Пусть это будет сценарий с получением сельскохозяйственной организацией государственной субсидии на покупку техники.

    Примеры проводок: субсидия сельхозпроизводителю

    ООО «Сельхозтрейдинг-Консалтинг» выиграло грант на субсидию в размере 10 000 000 руб. на покупку комбайна. Фактически комбайн был приобретен именно за эту сумму. Срок его полезного использования — 8 лет (ежемесячная амортизация — 104 166 руб. 64 коп.).

    Бухгалтер ООО «Сельхозтрейдинг-Консалтинг» отразит в учете следующие проводки:

    1. После подписания документов на получение субсидии: Дт 76 Кт 86 (10 000 000 руб.).
    2. После получения субсидии на расчетный счет: Дт 51 Кт 76 (10 000 000 руб.).
    3. Комбайн прибыл от поставщика: Дт 08 Кт 60 (8 474 576 руб. 28 коп.).
    4. Принят к вычету НДС со стоимости комбайна: Дт 19 Кт 60 (1 525 423 руб. 73 коп., с января 2021 года — 1 694 915 руб. 20 коп.).
    5. Комбайн введен в эксплуатацию: Дт 01 Кт 08 (8 474 576 руб. 28 коп.).
    6. Поставщику переведена оплата за комбайн: Дт 60 Кт 51 (10 000 000 руб.).
    7. Субсидия после выполнения обязательств фирмы по закупке комбайна включена в доходы будущих периодов: Дт 86 Кт 98.2 («Безвозмездные поступления»).
    8. Начислена амортизация за месяц: Дт 20 Кт 02 (104 166 руб. 64 коп.).
    9. Сумма, соответствующая амортизации, включена в прочие доходы фирмы: Дт 98.2 Кт 91.1 (104 166 руб. 64 коп.).

    Данная схема учета субсидии применяется исходя из требований пп. 8 и 9 ПБУ 13/2000.

    Счет 86 используется при заполнении бухгалтерской отчетности. Рассмотрим, каким образом.

    Счет 86 в бухгалтерском балансе

    В балансе счет 86 отражается, только если по состоянию на конец года на нем имеются неиспользованные остатки субсидии (п. 20 ПБУ 13/2000). Счет используется для заполнения строки 1530. В ней фиксируется суммарное кредитовое сальдо счета 86 и счета 98.

    Если субсидия уже признана прочим доходом, то сумма, соответствующая ее величине, включается в расчет показателя по строке 2340 отчета о прибылях и убытках. В этом случае в расчет в качестве основного показателя берется кредитовый оборот по счету 91.1 (кроме тех доходов, что показываются по строкам 2310 и 2320), уменьшенный на дебетовый оборот счета 91.2 (корреспондирующий со счетом 68).

    Важно также придерживаться рекомендаций, отраженных в п. 22 ПБУ 13/2000. Там сказано, что в отчетности должны быть показаны, в частности, характер и сумма бюджетных средств, отраженных в учете, и сведения о невыполненных условиях использования субсидии.

    И если, например, у фирмы на счете целевого финансирования 86 на конец года отражено, что основная сумма субсидии не потрачена (как следствие, имеет место невыполнение обязательств по ее использованию), то сальдо имеет смысл не показывать как ДБП, а отразить как прочее краткосрочное обязательство — с разъяснениями в приложении к бухгалтерскому балансу. В них может быть указано, к примеру, что есть договоренность с поставщиком о закупке техники в будущем году по более выгодной цене. Такой подход обеспечит необходимую полноту отчета.

    ***

    Счет 86 регулярно используют организации, получающие государственные и иные целевые субсидии на ведение деятельности. Специфика учета получения и расходования таких субсидий зависит от их назначения и условий использования.

    Примеры применения счета 86 в организации

    В реальности проводки по счету 86 будут зависеть от вида деятельности организации — коммерческая (с извлечением прибыли) или некоммерческая. Рассмотрим учет целевого финансирования на конкретных примерах.

    Пример:

    АО «Мир» получило от ООО «Заря» денежные средства для закупки строительной техники на сумму 250 000 руб. Также в рамках договора компании передаются строительные материалы на сумму 45 000 руб.

    • Дт 76 Кт 86 — 295 000 руб. — начислены денежные средства в рамках ЦФ.
    • Дт 51 Кт 76 — 250 000 руб. — оприходованы денежные средства на расчетный счет.
    • Дт 10 Кт 76 — 45 000 руб. — получены строительные материалы по договору ЦФ.

    Порядок списания с баланса средств ЦФ будет зависеть от конечной цели их выделения. Если это коммерческая компания, то дальнейшие проводки (после оприходования техники и ввода ее в эксплуатацию) будут такими:

    • Дт 86 Кт 98 — 250 000 руб. — средства ЦФ учтены в качестве будущих доходов.

    При начислении ежемесячной амортизации будут формироваться такие проводки:

    • Дт 20 Кт 02 — 1 000 руб. — начислена амортизация на строительную технику.

    Подробнее о начислении амортизации в бухгалтерском учете прочитайте в статье «Проводки Дт 02 и Кт 02,01 (нюансы)».

    • Дт 98 Кт 91-1 — 1 000 руб. — средства ЦФ отражены в прочих доходах и расходах организации.

    В некоммерческой организации проводки будут отличаться. При переводе купленной техники на счет 01 «Основные средства» в учете появится запись:

    • Дт 86 Кт 83 — средства ЦФ, потраченные на покупку основного средства, учтены на балансе в составе добавочного капитала.

    ВАЖНО! Согласно п. 17 ПБУ 6/01 некоммерческие организации НЕ начисляют амортизацию. В бухгалтерском учете на забалансовом счете накапливается износ, рассчитанный линейным методом.

    Теперь правильно спишем полученные строительные материалы.

    В коммерческой организации это будут такие проводки:

    • Дт 20 Кт 10 — 45 000 руб. — полученные стройматериалы списаны на расходы.

    Подробнее про учет материалов смотрите в статье «Проводки дебет 10 и кредит 10, 60, 91 (нюансы)»

    • Дт 86 Кт 98 — 45 000 руб. — средства ЦФ учтены на балансе в составе будущих доходов.
    • Дт 98 Кт 91-1 — 45 000 руб. — средства ЦФ отражены в составе прочих доходов и расходов компании.

    В некоммерческой организации материалы будут списаны сразу со счета 86:

    • Дт 86 Кт 20 — списаны средства ЦФ, потраченные на закупку материалов.

    Счет 86: целевое финансирование. Пример, проводки

    Например, для более детального аналитического учета целевых поступлений рекомендуется открывать дополнительные субсчета к счету 86 “Целевое финансирование“ по направлениям получения средств. Внутри каждого субсчета следует вести подробный аналитический учет по источникам получения средств.

    Таким образом, для учета целевых средств счет 86 “Целевое финансирование“ является основным. В этой связи особое значение приобретает разработка методики работы некоммерческих организаций со счетом 86 “Целевое финансирование“. Для начала необходимо определить, чему должен равняться кредитовый остаток по этому счету 86 “Целевое финансирование “:

    1) дебетовым остаткам всех счетов по учету внеоборотных и оборотных активов:

    Д-т сч. 01, 04, 08, 10, 20, 26, 50, 51, 52, 58, 60, 71, 76 К-т сч. 86;

    2) дебетовым остаткам целевых средств, находящимся на счетах 50 “Касса“, 51 “Расчетные счета“ и 52 “Валютные счета“:

    Д-т сч. 50, 51, 52 К-т сч. 86.

    На сегодняшний день в бухгалтерском учете некоммерческих организаций для формирования остатка по счету 86 “Целевое финансирование“ применяется первая бухгалтерская операция, в результате чего искажается информация о фактических поступлениях и расходах, отраженных на данном счете. Это связано с тем, что не определен порядок списания целевых средств.

    При использовании второй бухгалтерской операции кредитовый остаток по счету 86 “Целевое финансирование“ соответствует фактическому состоянию целевых средств, а аналитический учет дает полную картину реального состояния доходов и расходов по направлениям деятельности в разрезе отдельных программ и проектов. Такой подход наиболее отвечает требованиям надежности и сопоставимости представляемых финансовых данных в отчетности некоммерческих организаций.

    Однако при подсчете дебетовых остатков целевых средств, находящихся на счетах 50, 51, 52, следует проявить максимальную точность, поскольку не все средства, поступающие на указанные счета, носят целевой характер.

    Ведь на эти счета могут поступать членские и вступительные взносы от членов организации, анонимные и личностные благотворительные пожертвования и другие средства, которые невозможно с полной уверенностью охарактеризовать как целевые поступления.

    Следует помнить, что эти средства предназначены для выполнения конкретных программ, а если программа при поступлении средств не обозначена, то относить их к целевым средствам не рекомендуется.

    В Инструкции N 94н сказано, что полученные в качестве источников финансирования тех или иных мероприятий средства целевого назначения отражаются по кредиту счета 86 “Целевое финансирование“ и в корреспонденции со счетом 76 “Расчеты с разными дебиторами и кредиторами“. Некоторые авторы считают, что данная бухгалтерская запись может быть сделана лишь по факту получения средств целевого финансирования, т.е. не раньше, чем проводка:

    Д-т сч. 51 “Расчетные счета“ (50 “Касса“, 52 “Валютные счета“)

    К-т сч. 76 “Расчеты с разными дебиторами и кредиторами“.

    По мнению автора, это прямо противоречит основному принципу бухгалтерского учета — принципу начисления, предполагающему фиксацию доходов и расходов в момент их возникновения независимо от даты оплаты.

    Это также приводит к невозможности отражения в бухгалтерском учете операций по списанию расходов за счет целевого финансирования в тех случаях, когда момент непосредственного их получения организацией отстает по времени от документально зафиксированной даты.

    В соответствии с Инструкцией N 94н использование средств целевого финансирования должно быть отражено:

    Д-т сч. 86 К-т сч. 70, 69, 60, 76 — фактические расходы по смете.

    Поэтому при несвоевременном поступлении средств целевого финансирования (при отсутствии кредитового оборота по счету 86) отражение этих средств в бухгалтерском учете в качестве источника покрытия расходов некоммерческих организаций приведет к отрицательному сальдо на счете 86 “Целевое финансирование“.

    В результате может возникнуть ложное представление о реальной ситуации: источника целевого финансирования нет, а его использование осуществляется. На самом деле источник, конечно, есть, запаздывает лишь факт оплаты.

    Этой ситуации можно избежать, если учитывать источники целевого финансирования не по факту оплаты, а по факту начисления.

    Метод начисления основан на принципе допущения временной определенности фактов хозяйственной деятельности, который подразумевает, что факты хозяйственной деятельности организации относятся к тому отчетному периоду, в котором они имели место, независимо от фактического времени поступления или выплаты денежных средств, связанных с этими фактами (табл. 2).

    Таблица 2

    Положительные и отрицательные моменты метода начисления

    при использовании в бухгалтерском учете

    некоммерческих организаций

    ———————-T—————————————————¬

    ¦ Факторы метода ¦ Факты хозяйственной деятельности ¦

    +———————+—————————————————+

    ¦Положительные моменты¦В учете достигается максимальное соответствие ¦

    ¦при использовании ¦по времени доходов и расходов ¦

    ¦данного метода +—————————————————+

    ¦ ¦Бухгалтерская отчетность, включающая информацию о ¦

    ¦ ¦начисленных обязательствах некоммерческих ¦

    ¦ ¦организаций, содержит полезную и достоверную ¦

    ¦ ¦информацию для пользователей ¦

    ¦ +—————————————————+

    ¦ ¦Информация о возникших обязательствах ¦

    ¦ ¦некоммерческих организаций расширяет возможность ¦

    ¦ ¦прогнозирования финансового положения организации ¦

    ¦ ¦в будущем ¦

    +———————+—————————————————+

    ¦Отрицательные моменты¦Метод достаточно сложен и требует квалифицированных¦

    ¦при использовании ¦бухгалтерских кадров ¦

    ¦данного метода ¦ ¦

    L———————+—————————————————-

    На практике бухгалтер некоммерческой организации зачастую отражает наличие целевого финансирования после фактического поступления средств на счета учета денежных средств, в кассу организации или иных активов (кассовый метод).

    Всесторонне подобное противостояние кассового исполнения сметы и прогрессивного метода начисления было освещено экономистами В.Д. Новодворским и Г.А. Перфильевым .

    Анализируя практику бухгалтерского учета некоммерческих организаций США, они пришли к выводу, что традиционно учет в бюджетном секторе основывается на кассовом принципе, согласно которому хозяйственную операцию отражают в учете только тогда, когда произошло фактическое движение денежных средств, но не отражают реального времени, когда организация получила право на финансирование или была обязана уплатить по счетам.

    ———————————

    Как отразить в балансе целевое финансирование

    С 1 января 2011 г. пункт 81 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденного приказом Минфина РФ от 29.07.1998 № 34н, который устанавливал порядок признания доходов будущих периодов, утратил свою силу. В связи с данным обстоятельством с 2011 г. в составе доходов будущих периодов могут быть отражены:

    Источник: https://atorcenter.ru/uchet-tselevogo-finansirovaniya/

    Задача инвентаризация целевого финансирования

    Инвентаризация целевого финансирования

    В учебно-методическом комплексе рассматриваются: организация проведения инвентаризации, инвентаризация основных средств, нематериальных активов, материально-производственных запасов, расчётов, целевого финансирования, доходов будущих периодов и недостач и потерь от порчи ценностей. Каждая тема заканчивается заданиями, тестами, тренингами и практическими работами. Есть задания для самостоятельной работы студента и экзаменационные вопросы.

    Учебно-методический комплекс предназначен для самостоятельной работы студентов очного, очно-заочного (вечернего), заочного и дистанционного обучения.

    Проверяется обоснованность списания недостач и порчи ценностей: — на себестоимость продукции (в пределах норм естественной убыли); — на виновное лицо (сверх норм естественной убыли и в соответствии со статьями ТК РФ); — на прочие доходы и расходы (при отсутствии конкретных виновников, а также недостач товарно-материальных ценностей, во взыскании которых отказано судом вследствие необоснованности исков); — на убытки отчетного года как некомпенсированные потери от стихийных бедствий (по потерям ценностей, возникшим в результате стихийных бедствий). 6.3. Инвентаризация счета 86 «Целевое финансирование» 1. Проверяются расходование средств на цели, предусмотренные целевыми программами и сметами расходов.

    В том случае, если сумма фактически начисленного резерва будет меньше суммы резерва, подтвержденного в ходе инвентаризации, возникшая разница включается в состав доходов, в бухгалтерском учете делается следующая запись:

    Дебет 96 «Резервы предстоящих расходов» — Кредит 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет «Прочие доходы».

    Исходя из количества дней неиспользованного отпуска, среднедневной суммы расходов на оплату труда работников резерв предстоящих расходов на оплату отпуска работников предприятия должен быть уточнен.

    Если в следующем, после проведенной инвентаризации периоде, организацией не планируется дальнейшее создание резерва на оплату отпусков, необходимо внести соответствующие изменения в учетную политику предприятия и имеющийся остаток резерва по данным бухгалтерского учета, в целях налогообложения относится к внереализационным доходам.

    Задача инвентаризация целевого финансирования начисление налогов

    — материальные запасы,

    — готовая продукция,

    — товары в торговой сети,

    — наличные денежные средства,

    — ценные бумаги и денежные документы.

    Под инвентаризацией финансовых обязательств понимается подтверждение аналитических остатков по следующим счетам бухгалтерского учёта:

    — расчёты с поставщиками и подрядчиками,

    — расчёты с покупателями и заказчиками,

    — расчёты с кредитно-финансовыми организациями,

    — расчёты с прочими дебиторами и кредиторами.

    Инвентаризация финансовых обязательств проводится путём осуществления сверки взаиморасчётов со всеми контрагентами, то есть сличения данных о задолженности на текущую дату в учёте одной и второй организации.

    Задача инвентаризация целевого финансирования научной

    По мере погашения задолженности дебетуют счёт 98 и кредитуют счёт 91.

    Контрольные вопросы и задания

    Дайте определения понятий, ответьте на вопросы, решите задачи.

    1. К собственным источникам имущества относятся: ______________________________________

    __________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

    2.

    По частично испорченным материальным ценностям в дебет счёта 94 списывают сумму определившихся потерь.

    При выявлении недостач или порчи при приёмке материальных ценностей от поставщиков сумму недостачи в пределах предусмотренных в договоре величин покупатель относит при оприходовании ценностей в дебет счёта 94 с кредита счёта 60 «Расчёты с поставщиками и подрядчиками».

    Сумму потерь сверх предусмотренных в договоре величин покупатель предъявляет поставщику или транспортной организации и учитывает по дебету счёта 76 «Расчёты с разными дебиторами и кредиторами» (субсчёт «Расчёты по претензиям») и кредиту счёта 60. При отказе судом во взыскании сумм потерь с поставщиков или транспортных организаций эти суммы списывают со счёта 76 на счёт 94.

    ПМ.05.

    Выполнение работ по

    Профессии «Кассир»

    МДК 05.01

    «Организация наличного и безналичного денежного обращения»

    Тема 1.1:

    «Правила организации наличного денежного и безналичного обращения в РФ»

    Прием денежной наличности учреждениями банков

    Прием денежной наличности от организаций — владельцев счетов в приходную кассу кредитной организации производится по объявлениям на взнос наличными, представляющих собой комплект документов, состоящий из объявления, ордера и квитанции (в дальнейшем по тексту — объявление на взнос наличными).

    На счетах учёта затрат и расходов на продажу недостающие или испорченные материальные ценности списывают по их фактической себестоимости.

    При взыскании с виновных лиц стоимости недостающих ценностей разница между их стоимостью, зачисленной на счёт 73, и их стоимостью, отражённой на счёте 94, учитывается на счёте 98 «Доходы будущих периодов». По мере взыскания с виновных лиц причитающихся сумм эти суммы списывают в дебет счёта 98 и кредит счёта 91 «Прочие доходы и расходы».

    Недостачи ценностей, выявленные в отчётном периоде, но относящиеся к прошлым отчётным периодам, признанные материально ответственными лицами или на которые имеются решения суда о взыскании с виновных лиц, отражаются по дебету счёта 94 и кредиту счёта 98. Одновременно на эти суммы дебетуют счёт 73 (субсчёт «Расчёты по возмещению материального ущерба») и кредитуют счёт 94.

    4) при выявлении недостач товаров:

    Дебет 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» — Кредит 41 «Товары» — отражена сумма недостачи товаров, выявленная по итогам проведенной инвентаризации имущества и обязательств организации;

    5) при выявлении недостач денежных средств в кассе организации:

    Дебет 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» — Кредит 50 «Касса» — отражена сумма недостачи денежных средств в кассе организации, выявленная по итогам проведенной инвентаризации имущества и обязательств организации.

    В соответствии с методическими указаниями по проведению инвентаризации все результаты, полученные по итогам проведенной инвентаризации следует отражать в бухгалтерском учете и отчетности организации непосредственно того месяца, в котором она была проведена, при проведении годовой инвентаризации — в годовом отчете.

    Материально ответственные лица проверяют их фактическое наличие в местах эксплуатации или хранения. Результаты проверки записываются в «Инвентаризационную опись основных средств» (форма № инв.-1).

    В бухгалтерии фактическое наличие основных средств сверяется с данными бухгалтерского учета и при их расхождении выводятся отклонения.
    Инвентаризационная комиссия изучает причины отклонений и выносит решение о принятии мер по ним.

    Это оформляется протоколом, который представляется руководителю для утверждения. На основании этого производится отражение выявленных отклонений в бухгалтерском учете.

    Излишки основных средств подлежат оприходованию и зачислению на финансовые результаты, а в бюджетных организациях — на увеличение финансирования.

    Организации должны в этом случае искать варианты решения подобных проблем (в том числе с помощью специалистов-экспертов).

    В качестве примера неодинакового подхода к порядку учета отдельных объектов можно привести лицензии на право осуществления определенной деятельности: если срок действия лицензии составляет более 1 года, то затраты, связанные с ее приобретением, учитывают на счете 08 «Капитальные вложения» и затем списывают с этого счета на счет 04 «Нематериальные активы»; если срок действия лицензии составляет 1 год или менее 1 года, то по действующему определению нематериальных активов стоимость такой лицензии не может быть отнесена к нематериальным активам.

    Для обобщения информации о суммах недостач и потерь от порчи материальных и иных ценностей на предприятии «Оптрон» используют счет 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей».

    На этом счёте учитывают недостачи и потери от порчи материальных и иных ценностей, выявленные в процессе их заготовления, хранения и продажи, подлежащие отнесению на счета учёта затрат на производство, расходов на продажу и на виновных лиц.

    Потери ценностей, возникающие в результате стихийных бедствий, относят на счёт 99 «Прибыли и убытки».

    В дебет счёта 94 с кредита счетов недостающих или полностью испорченных ценностей списывается их фактическая себестоимость (по товарно-материальным ценностям) или остаточная стоимость (по основным средствам и нематериальным активам).

    · недостачи и порчи ценностей в пределах норм естественной убыли – на затраты на производство и расходы на продажу (когда они выявлены при хранении или продаже);

    · недостачи ценностей сверх величин (норм) убыли, потери от порчи – в дебет счёта 73 «Расчёты с персоналом по прочим операциям» (субсчёт «Расчёты по возмещению материального ущерба»);

    · недостачи ценностей сверх величин (норм) убыли и потери от порчи ценностей при отсутствии конкретных виновников, а также недостач, во взыскании которых отказано судом вследствие необоснованности исков, — на счёт 91 «Прочие доходы и расходы».

    По кредиту счёта 94 отражаются суммы в размерах и величинах, принятых по дебету данного счёта.

    В ходе проведения инвентаризации финансовых вложений необходимо провести анализ по каждому виду инвентаризируемого финансового вложения (займам, вкладам, ценным бумагам) правильность его отображения в бухгалтерском учете.

    В первую очередь необходимо проверить само фактическое наличие ценных бумаг на предприятии.

    При хранении ценных бумаг, непосредственно, в организации, их инвентаризация проводится одновременно с инвентаризацией денежных средств в кассе предприятия. Необходимо установит правильность их оформления, реальность стоимости, полноту и своевременность отражения данных в бухгалтерском учете.

    Инвентаризацию ценных бумаг следует проводить по каждому эмитенту, при этом в инвентаризационном акте необходимо указать следующие данные: название ценной бумаги, ее серию, номер, номинальную и фактическую стоимость, а также сроки гашения.

    Денежные средства – остатки наличных денег в кассе организации, остатки безналичных денежных средств на расчётном счёте и других счетах в банке.

    Средства в расчётах – различные виды дебиторской задолженности, под которой понимаются долги других организаций или физических лиц данной организации. Должники называются дебиторами.

    Дебиторская задолженность состоит из задолженности покупателей за купленную у данной организации, но не оплаченную продукцию, подотчётных лиц за выданные им под отчёт, но не израсходованные денежные суммы и пр.

    1.1.3.Виды инвентаризации.

    Основнаяцельинвентаризации — выявление фактического наличия имущества предприятия и сопоставление с данными бухгалтерского учёта.

    дебет счета 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», субсчет 3 «Расчеты по возмещению материального ущерба»;

    кредит счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей».

    Разницу между рыночной ценой и остаточной стоимостью основных средств отражают проводкой:

    дебет счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей»;

    кредит счета 98 «Доходы будущих периодов».

    В случаях, когда виновные не установлены или суд отказал во взыскании с них стоимости недостающих объектов, убытки относятся на финансовые результаты, а в организациях, состоящих на бюджете или финансировании собственников, — на уменьшение финансирования.

    Практическое занятие № 1.

    Список литературы………………………………………………………….…..54

    ВВЕДЕНИЕ

    Бухгалтерский учет – это система сбора, регистрации и обобщения информации в денежном выражении об имуществе, обязательствах организации и их движении путем сплошного, непрерывного и взаимосвязанного учета на основании документов, в различных измерителях.

    Работа любого предприятия всегда сопровождается кругооборотом денежных и иных средств, принадлежащих этому предприятию, а также его контрагентам.

    При изучении данной темы студенты получают

    знания о порядке проведения и оформления

    результатов инвентаризации материально-

    производственных запасов.

    СТУДЕНТ ДОЛЖЕН:

    уметь:

    — выполнять работу по инвентаризации материально-производственных запасов и отражать ее результаты в бухгалтерских проводках.

    знать:

    — порядок инвентаризации материально-производственных запасов и отражение ее результатов в бухгалтерских проводках.

    1.4.1.

    Выявленный по итогам проведенной инвентаризации излишек товарно-материальных ценностей в бухгалтерском учете приходуется по рыночной стоимости на дату проведения инвентаризации.

    В бухгалтерском учете организации в этом случае необходимо сделать следующие проводки:

    Дебет 01 «Основные средства», 10 «Материалы», 41 «Товары», 43 «Готовая продукция» — Кредит 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет «Прочие доходы» — в составе прочих доходов отражена рыночная стоимость излишков, выявленных по результатам проведенной инвентаризации товарно-материальных ценностей.

    Методическими указаниями по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов рекомендовано при продаже организацией материалов физическим и юридическим лицам цена продажи определять по соглашению сторон (продавца и покупателя).

    Возможно Вас так же заинтересует:

    Источник: https://isksmi.ru/zadacha-inventarizatsiya-tselevogo-finansirovaniya

    Поделиться:
    Нет комментариев

      Добавить комментарий

      Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.