+7(499)-938-42-58 Москва
+7(800)-333-37-98 Горячая линия

Бухучет установка двери в арендованном помещении

Содержание

Бухучет установка двери в арендованном помещении

Бухучет установка двери в арендованном помещении
Получите бесплатную консультацию прямо сейчас:
8 (800) 500-27-29 Доб. 389
(звонок бесплатный)

Например, проведение ремонта офисных помещений.

Улучшением можно считать такое изменение свойств, характеристик имущества, которое повышает эффективность и или удобство его использования. Этим оно отличается от ремонта, который скорее направлен на устранение повреждений в ходе эксплуатации, устранение естественного износа.

Неотделимыми являются такие улучшения, которые нельзя отделить без вреда для имущества п.

Дорогие читатели! Наши статьи описывают типовые вопросы.

Если вы хотите получить ответ именно на Ваш вопрос, Вам нужна дополнительная информация или требуется решить именно Вашу проблему – ОБРАЩАЙТЕСЬ >>

Мы обязательно поможем.

Это быстро и бесплатно!

  • Корреспонденция счетов
  • Ваш IP-адрес заблокирован.
  • Как учесть замену дверей в арендованном помещении: как ОС или как ремонт?
  • Замена окон и дверей в арендуемом офисе: порядок учета расходов
  • Отделимые и неотделимые улучшения арендованного имущества. Часть вторая
  • Установили домофон в арендованном офисе
  • Списание стройматериалов на текущий ремонт
  • Ремонт и улучшение арендованных объектов
  • Ремонты и техническое обслуживание основных средств: налоговый и бухгалтерский учет

ПОСМОТРИТЕ ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Установка двери. В подробностях. Скрытый крепёж! Вариант 2

Корреспонденция счетов

Получите бесплатную консультацию прямо сейчас:
8 (800) 500-27-29 Доб. 389
(звонок бесплатный)

Организация имеет договор аренды офиса сроком на 11 месяцев. Ей необходимо заменить окна на пластиковые и поставить межкомнатную дверь стоимостью руб.

Каким образом правильно отразить в учете данные операции? В соответствии со ст.

Согласно статье ГК РФ, если арендатор произвел за счет собственных средств и с согласия арендодателя улучшения арендованного имущества, не отделимые без вреда для имущества, арендатор имеет право после прекращения договора на возмещение стоимости этих улучшений, если иное не предусмотрено договором аренды.

Стоимость неотделимых улучшений арендованного имущества, произведенных арендатором без согласия арендодателя, возмещению не подлежит, если иное не предусмотрено законом. Капитальные вложения в арендованные объекты основных средств отражаются в бухгалтерском учете в составе основных средств п.

Причем арендатор вправе амортизировать такие капитальные вложения независимо от того, есть ли у него согласие арендодателя на проведение неотделимых улучшений.

Улучшения арендованного имущества арендатор отражает в учете в составе ОС вплоть до их выбытия.

Значит, до этого момента арендатор обязан уплачивать налог на имущество со стоимости капитальных вложений в виде неотделимых улучшений арендованного имущества см.

Согласно абз.

Капитальные вложения, произведенные арендатором с согласия арендодателя, стоимость которых не возмещается арендодателем, амортизируются арендатором в течение срока действия договора аренды исходя из сумм амортизации, рассчитанных с учетом срока полезного использования, определяемого для арендованных объектов основных средств или для капитальных вложений в указанные объекты в соответствии с классификацией основных средств, утверждаемой Правительством Российской Федерации абз.

Таким образом, в налоговом учете в течение срока договора аренды арендатор вправе начислять амортизацию по неотделимым улучшениям, только при выполнении следующих условий: – они произведены с согласия арендодателя; – их стоимость арендодателем не возмещается.

Амортизация может начисляться исходя из срока полезного использования офисного помещения или исходя из срока полезного использования, предусмотренного Классификацией основных средств непосредственно для неотделимых улучшений при условии, что они входят в Классификацию основных средств как отдельный объект.

Москве от Ежедневно будут выбираться несколько наиболее интересных вопросов, ответы на которые вы сможете прочесть на нашем сайте. Все семинары по теме Налоги, взносы, пошлины и таможенные платежи.

Мой профиль Избранное Биллинг Личный блог. ОФД Мнения 3. Пользовательское соглашение Правила использования материалов. На фото Светлана Скобелева Вопрос от читательницы Клерк. Ру Светланы г. Нижний Новгород Организация имеет договор аренды офиса сроком на 11 месяцев.

Ваш IP-адрес заблокирован

Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца. Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: В бухгалтерском учете Организации следует разделить общую стоимость договора с поставщиком на поставку комплектующих и монтаж между капитальными затратами на создание объекта основных средств перегородки и расходами на ремонт арендованного помещения замена двери.

О способах деления затрат смотрите ниже. Для целей налогообложения прибыли в рассматриваемой ситуации нет разницы между созданием ОС первоначальной стоимостью менее тысяч рублей и затратами на ремонт арендованного помещения.

Все расходы по договору могут быть включены в состав материальных расходов в периоде завершения работ по договору и ввода в эксплуатацию перегородки совпадает с периодом замены двери. Обоснование позиции: В течение срока аренды арендатор может производить улучшения арендованного имущества.

salon-kivi.ru Бухгалтерский учет. Налоги. Бухучет установка двери в арендованном помещении.

Большинству арендаторов офисных помещений приходится вкладывать в них дополнительные средства, например, ремонтировать. Подобные работы относятся к улучшениям, которые, делятся на отделимые и неотделимые. О том, каким образом арендатору учитывать неотделимые улучшения, читайте в статье. Например, проведение ремонта офисных помещений.

Съем жилых и нежилых помещений уже давно стал нормой в современном мире. Такого рода сделки сопровождаются составлением соглашений. Договор аренды является одним из популярнейших соглашений между гражданами в нашей стране. Конечно не всегда найденное помещение может полностью соответствовать всем требованиям и желаниям арендатора.

Замена окон и дверей в арендуемом офисе: порядок учета расходов

Арендаторам помещений, будь то офисы или производственные площади, нередко приходится вкладывать собственные средства, чтобы довести имущество до состояния, в котором его можно использовать по назначению.

Ведь у каждого арендатора свой взгляд на то, как должен выглядеть офис, торговый зал или производственное помещение. И здесь важны не только месторасположение и метраж, но и планировка и отделка помещения. Поэтому на практике арендаторы нередко производят улучшения арендованного имущества.

Планирование и учет таких затрат — непростой участок работы специалистов экономических и финансовых служб предприятия.

Налог на добавленную стоимость по приобретенным товарам, работам, услугам. Долгосрочные активы, предназначенные для реализации.

Форуми газети “Все про бухгалтерський облiк”. Предыдущее посещение: Пн сен 23, am Текущее время: Пн сен 23, am. Добавлено: Ср янв 23, pm.

Подскажите, пожалуйста – офис арендуем, поменяли во всем офисе окна на металлопластиковые , можно ли брать на затраты или это основные? Арендаторы эту сумму нам разбили на три месяца и уменьшили арендную плату на эту сумму. Заголовок сообщения: Re: Замена окон в арендованом офисном помещении.

Установили домофон в арендованном офисе

Новости Инструменты Форум Барометр. Войти Зарегистрироваться. Вход для зарегистрированных:. Забыли пароль? Войти через:.

Учет расходов на установку пластиковых окон и замену дверей Рекомендация: Как оформить и отразить в бухучете поступление . Вот собственно возникло стойкое желание осуществить замену деревянных окон в нежилом помещении на пластиковые. Замена окон и дверей в арендованном офисе.

Бухучет : Здравствуйте! Двери и сопутствующие материалы приобретены без установки. Установка произведена позже другой организацией. Организация имеет договор аренды офиса сроком на 11 месяцев.

Ремонт и улучшение арендованных объектов

Наша организация переезжает в новый офис, арендуемый у государственного учреждения. Основным лицензионным требованием и условием для нашей организации является наличие помещений, оборудованных охранно-пожарной и тревожной сигнализацией.

Новый офис снабжен пожарной сигнализацией, а для оборудования охранной и тревожной сигнализации мы установили новую металлическую дверь в офис. Металлическая дверь была получена по договору купли-продажи и ТТН.

Старая дверь была деревянная и потертая, установлена была более 20 лет назад.

Списывать объект имущества окно с 10 счета нужно при передаче его в эксплуатацию для установки. Если есть необходимость вести учет материалов по специально разработанной номенклатуре, укажите на это в учетной политике организации для целей бухучета.

Организация имеет договор аренды офиса сроком на 11 месяцев. Ей необходимо заменить окна на пластиковые и поставить межкомнатную дверь стоимостью руб. Каким образом правильно отразить в учете данные операции? В соответствии со ст.

Согласно статье ГК РФ, если арендатор произвел за счет собственных средств и с согласия арендодателя улучшения арендованного имущества, не отделимые без вреда для имущества, арендатор имеет право после прекращения договора на возмещение стоимости этих улучшений, если иное не предусмотрено договором аренды.

Основное назначение домофона — контроль доступа в помещение. Необходим он субъекту хозяйствования для того, чтобы обеспечить безопасность его сотрудников, сохранность имущества и информации предприятия.

Так что сразу скажем, что домофон — нужная штука, причем не для личной прихоти администратора или охранника, а напрямую именно для хозяйственных нужд предприятия.

Поэтому учитываем домофон как хозяйственное добро, со всеми вытекающими положительно-хозяйственными моментами.

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Установка дверей своими руками!

Получите бесплатную консультацию прямо сейчас:
8 (800) 500-27-29 Доб. 389
(звонок бесплатный)

Источник: https://salon-kivi.ru/hozyaystvennoe-pravo/buhuchet-ustanovka-dveri-v-arendovannom-pomeshenii.php

Установка дверей арендованного помещения проводки

Бухучет установка двери в арендованном помещении

Если арендатор самовольно произвел неотделимые улучшения (без согласия арендодателя), то компенсация затрат ему не положена (п. 3 ст. 623 ГК РФ). Учтите, что по общему правилу неотделимые улучшения являются собственностью арендодателя (если иного не предусмотрено договором) и переходят к нему на баланс по окончании срока аренды.

Порядок бухучета неотделимых улучшений, передаваемых на баланс арендодателя, зависит от двух факторов:

  • метода производства улучшений;
  • условий проведения улучшений (компенсируются они арендодателем или нет).

Подробный порядок отражения этих операций на счета бухгалтерского учета приведен в приложенном файле.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

1.

Дебет 91-2 Кредит 10 (23, 60,76, 68, 69, 70…) – учтены расходы на демонтаж отделимых улучшений.

Такой порядок следует из пункта 11 ПБУ 10/99, Инструкции к плану счетов (счет 91).

В зависимости от того, планирует организация использовать отделимое улучшение (основное средство) дальше или нет, в бухучете отразите:

  • консервацию основного средства (временный вывод из использования) – если организация демонтировала основное средство, в настоящее время его не использует, но в дальнейшем планирует его использование;
  • или ликвидацию основного средства (полный вывод из использования) – если организация не планирует больше использовать демонтированный объект отделимых улучшений.

Арендодатель возмещает затраты

Стороны сделки вправе предусмотреть в договоре и другие условия, отличные от общих.

НДС, предъявленный поставщиками материальных ценностей, принимается к вычету в том периоде, в котором отражено оприходование этих ценностей на счетах 07, 10.

Бухгалтерский учет

Затраты на ремонт арендованного помещения, используемого в производственной деятельности организации, отражаются в составе расходов по обычным видам деятельности (расходы по содержанию и эксплуатации ОС) на основании п.

7 ПБУ 10/99 «Расходы организации» (далее — ПБУ 10/99). Такие расходы отражаются в бухгалтерском учете отчетного периода, к которому они относятся (п.
18 ПБУ 10/99).

Следовательно, в учете необходимо сделать следующие записи: Дебет 26 (44) Кредит 60 — отражена стоимость работ по замене окон, дверей, заливке полов и пр.

Установка дверей арендованного помещения проводки бухгалтерские

Кодекса.

Таким образом, учитывая, что произведенные арендатором неотделимые улучшения являются неотъемлемой частью арендованного имущества и не остаются на балансе у арендатора, а также принимая во внимание, что для капитальных вложений в арендованные объекты основных средств установлен особый порядок начисления амортизации, предусмотренный ст. 258 Кодекса, считаем, что правила применения амортизационной премии на арендатора не распространяются.

О семинаре

Место проведения:г. Москва Тема: «Арендованная недвижимость: как учесть ремонт и улучшения» Длительность:7 часов Стоимость:8900 рублей Компания-организатор:Центр образования «Элкод»,тел.

Установка дверей арендованного помещения проводки бухгалтерские в бюджете

Капитальные вложения, произведенные арендатором с согласия арендодателя, стоимость которых не возмещается арендодателем, амортизируются арендатором в течение срока действия договора аренды исходя из сумм амортизации, рассчитанных с учетом срока полезного использования, определяемого для арендованных объектов основных средств или для капитальных вложений в указанные объекты в соответствии с классификацией основных средств, утверждаемой Правительством Российской Федерации (абз.

6 п. 1 ст.

Внимание

Амортизация в бухгалтерском по нему будет начислятся с февраля 2021 года. Первоначальная стоимость основного средства в бухгалтерском учете составит 80 000 руб.

(70 800 — 10 800 + 23 600 — 3600).

Ежемесячная сумма бухгалтерской амортизации с февраля 2021 года – 2000 руб. (80 000 руб. × 2,5%).

В налоговом учете в январе 2021 года будет учтена вся стоимость оборудования в размере 80 000 руб.

Таким образом, в бухгалтерском учете организации в январе 2021 года расходов не будет, а в налоговом учете будет списана вся стоимость оборудования.

В учете возникают налогооблагаемая временная разница (НВР) и соответствующее ей отложенное налоговое обязательство (ОНО), которое отражается по кредиту 77 «Отложенные налоговые обязательства» в корреспонденции с дебетом 68 «Расчеты по налогам и сборам» (п.

При этом срок полезного использования двери для целей бухучета можно ограничить сроком действия договора аренды.

Стоимость отделимых улучшений в виде отдельных объектов МПЗ списывается на расходы при отпуске в эксплуатацию.

Если арендодатель компенсирует арендатору стоимость улучшений, в бухучете на дату передачи отделимых улучшений на баланс арендодателя, делается проводка:

Дебет 76 (60) Кредит 08, 10 – передана на баланс арендодателя дверь (на основании документа, свидетельствующего о передаче объекта, например, акта);

Дебет 76 Кредит 68 – начислен НДС.

Включить дверь в состав основных средств или МПЗ арендатора нельзя.

Как арендодателю отразить неотделимые улучшения арендованного имущества в бухучете и при налогообложении.

По общему правилу неотделимые улучшения являются собственностью арендодателя (если иного не предусмотрено договором) и переходят к нему на баланс по окончании срока аренды. Однако стороны сделки могут предусмотреть и иной порядок, например, передача неотделимых улучшений возможна сразу после окончания данных работ.*

Такой порядок следует из положений статьи 623 Гражданского кодекса РФ.

Если арендатор произведет неотделимые улучшения за свой счет и с согласия арендодателя, то последний должен компенсировать ему расходы (если иного не предусмотрено в договоре).

Судьи подчеркнули, что демонтаж спорного оборудования не влияет на состояние здания и его функциональные возможности, а последствия демонтажа носят устранимый характер (постановление ФАС Уральского округа от 14 сентября 2006 г. № Ф09-8204/06-С3).

Еще примеры, когда судьи классифицировали произведенные арендатором затраты как капвложениями в виде неотделимых улучшений, мы собрали в таблице ниже.

Когда судьи классифицируют произведенные арендатором затраты как капвложения в виде неотделимых улучшений

Затраты, произведенные арендатором

Постановления федеральных арбитражных судов

Пристройка склада, а также административно-бытового корпуса

Постановление Северо-Западного округа от 15 сентября 2006 г.

Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ. Такой порядок предусмотрен частью 4 статьи 9 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ.

Подробнее об учете и оформлении документов при создании (приобретении) основных средств см.:

  • Как оформить и отразить в бухучете и при налогообложении строительство (изготовление) основных средств хозспособом;
  • Как оформить и отразить в бухучете и при налогообложении строительство (изготовление) основных средств подрядным способом;
  • Как оформить и отразить в бухучете и при налогообложении поступление основных средств, требующих монтажа.

Бухучет: арендодатель не возмещает расходы на улучшения

Если арендодатель не компенсирует стоимость неотделимых улучшений, арендатор должен отразить их в учете как объекты основных средств в течение срока действия договора аренды.

НДС, предъявленный поставщиком (основание: счет-фактура);

Дебет 68 Кредит 19

— 18 000 руб. — принят к вычету НДС, предъявленный поставщиком (основание: счет-фактура);

Дебет 08 Кредит 07

— 100 000 руб. — передано оборудование в монтаж (основание: акт о приемке-передаче оборудования в монтаж);

Дебет 08 Кредит 60

— 20 000 руб. (23 600 — 3600) — отражены работы по установке оборудования (основание: акт приемки-сдачи выполненных работ);

Дебет 19 Кредит 60

— 3600 руб. — отражен НДС, предъявленный подрядчиком (основание: счет-фактура);

Дебет 68 Кредит 19

— 3600 руб.

https://www.youtube.com/watch?v=vD3rK-kbh8k

Вот частые примеры: прокладка скрытой проводки, облицовка стен камнем, нанесение декоративной штукатурки, достройка этажей и перепланировка помещений.Вопрос участника

– Мы собираемся заменить окна. Это ремонт или неотделимые улучшения?

– Ремонт.

Ведь при этом назначение и загруженность помещения не изменяются. Вообще замена в помещении ветхих окон и дверей относится к капитальному ремонту.

Важно

Об этом сказано в разделе VI приложения 8 Положения, утвержденного постановлением Госстроя СССР от 29 декабря 1973 г. № 279. Поэтому при расчете налога на прибыль стоимость новых окон учитывайте как расходы на ремонт основных средств.

Источник: https://advokat-prianikov.ru/ustanovka-dverej-arendovannogo-pomeshheniya-provodki

Затраты на замену окон и дверей в офисе фирмы

Бухучет установка двери в арендованном помещении

НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ 2021: затраты на замену окон и дверей в офисе фирмы.

Часто компания в собственном офисном здании устанавливает новые пластиковые окна, меняет двери. К каким расходам – капитальным или текущим – относятся такие затраты и как их отражать в бухгалтерском и налоговом учете, расскажем в этой статье.

К капитальному ремонту зданий и сооружений относятся работы по восстановлению или замене их отдельных частей или целых конструкций, деталей и инженерно-технического оборудования – в связи с их физическим износом и разрушением – на более долговечные и экономичные, улучшающие их эксплуатационные показатели.

Исключение – полная замена основных конструкций, срок службы которых является наибольшим (каменные и бетонные фундаменты, все виды стен здания, трубы подземных сетей, опоры мостов и т.д.).

Текущий ремонт заключается в систематически и своевременно проводимых работах по предупреждению износа конструкций, отделки, инженерного оборудования, а также по устранению мелких повреждений и неисправностей.

Таким образом, демонтаж окон, дверей, установка дверных блоков и дверей, металлопластиковых окон могут быть классифицированы как капитальный ремонт. Такие затраты учитывают в налоговом учете в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией.

В целях налогообложения прибыли расходы на замену окон и дверей признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором были сделаны, в размере фактических затрат (пункт 1 статьи 260 НКРФ). При этом стоимость самого здания они не увеличивают.

Кроме того, в данном случае не имеет значения и стоимость каждого окна или двери (больше или меньше 40 000 рублей). В качестве отдельных объектов или отдельных частей основного здания их не отражают.

Ндс к вычету при проведении ремонтных работ

Что касается НДС, его можно принять к вычету в том случае, если ремонтируемое здание компания использует в деятельности, облагаемой НДС (пункт 2 статьи 171 НК РФ).

При этом вычет возможен, если выполнены такие условия: подписан акт приемки-сдачи работ и подрядчик выставил счет-фактуру на стоимость работ с выделенным НДС.

Если здание, в котором меняются окна и двери, используется в деятельности, не облагаемой НДС, то сумму налога по ремонтным работам к вычету принять нельзя. Ее нужно учесть в стоимости ремонта (пункт 2 статьи 170 НК РФ).

Пример бухгалтерской проводки замены окон в офисе подрядчиком

В здании, которое принадлежит компании, проводится замена деревянных окон на пластиковые. Для выполнения работ привлекается сторонний подрядчик. Стоимость проводимых работ составляет 590 000 рублей (в том числе НДС – 90 000 рублей). Компания ведет в здании деятельность, облагаемую НДС.

Эти операции отражают в бухучете записями:- дебет 19 кредит 60: 90 000 рублей – учтен НДС по работам, связанным с установкой окон;- дебет 20 (26, 44) кредит 60: 500 000 рублей – учтены расходы на проведение работ;- дебет 60 кредит 51: 590 000 рублей – оплачены работы подрядчика;

– дебет 68 кредит 19: 90 000 рублей – НДС принят к вычету.

Другой пример: проводка при покупке материала самостоятельно

В здании, которое принадлежит компании, проводится замена деревянных окон на пластиковые. Компания покупает окна самостоятельно, общая стоимость – 295 000 рублей (в том числе НДС – 45 000 рублей). Для их установки привлекается сторонняя подрядная организация. Стоимость проводимых работ составляет 59 000 рублей (в том числе. НДС – 9000 рублей).

Компания ведет в здании деятельность, облагаемую НДС.

Эти операции отражаются в бухгалтерском учете записями:- дебет 19 кредит 60: 45 000 рублей – учтен НДС по приобретенным пластиковым окнам;- дебет 10 кредит 60: 250 000 рублей – оприходованы пластиковые окна для установки;- дебет 60 кредит 51: 295 000 рублей – перечислено за пластиковые окна контрагенту;- дебет 68 кредит 19: 45 000 рублей – НДС принят к вычету;- дебет 19 кредит 60: 9000 рублей – учтен НДС по работам, связанным с установкой окон;- дебет 20 (26, 44) кредит 60: 50 000 рублей – учтены расходы на проведение работ по установке пластиковых окон;- дебет 60 кредит 51: 59 000 рублей – оплачены работы подрядчика;- дебет 10 «Материалы, переданные в переработку» кредит 10: 250 000 рублей – учтена стоимость пластиковых окон, переданных подрядчику для установки;- дебет 20 (26, 44) кредит 10 «Материалы, переданные в переработку»: 250 000 рублей – отражена стоимость пластиковых окон, установленных подрядчиком;

– дебет 68 кредит 19: 9000 рублей – принят к вычету НДС по работам, связанным с установкой окон.

Замена окон и дверей в арендованном офисе

По общему правилу арендатор обязан поддерживать имущество в исправном состоянии, производить за свой счет текущий ремонт, если иное не установлено договором аренды (пункт 2 статьи 616 ГК РФ).

Если в договоре аренды ничего не сказано, арендатор, сделавший капитальный ремонт, не может учесть затраты в целях налогообложения прибыли, ведь этот ремонт должен проводить арендодатель.

Если ремонт окон и дверей капитальный, то на арендатора договором либо отдельным дополнительным соглашением могут быть возложены обязанности по проведению капитального ремонта имущества, и это обязательно должно быть отражено в договоре аренды.

Для подтверждения необходимости ремонта и оформления дефектов окон и дверей, выявленных по результатам контроля, рекомендую составлять аналог акта о выявленных дефектах оборудования (форма N ОС-16), что позволит улучшить экономическую обоснованность расходов на ремонт.

При ремонте окна и двери помещения могут быть заменены полностью и на более современные. Для оформления и учета приема-сдачи объектов основных средств из ремонта применяется акт о приеме-сдаче отремонтированных, реконструированных, модернизированных объектов основных средств (форма N ОС-3).

Источник: http://nalogitax.ru/rashody-kapitalnyy-tekushiy-remont-ofisa-zatraty-office.html

Бухгалтерский учет неотделимых улучшений арендованного имущества

Бухучет установка двери в арендованном помещении

Отделимость и неотделимость улучшений зависит от того, утратит или нет арендуемый актив свои свойства, если эти улучшения изъять (п. 2 ст. 623 ГК РФ). Соответственно, разница между отделимыми и неотделимыми улучшениями в том, что первые поддерживают работоспособность актива, а вторые формируют у актива новые свойства и функции или модернизируют его.

Однако не всё так просто. С точки зрения собственника, который хочет поддержать сдаваемый в аренду актив в рабочем состоянии, например, замену старых дверей и полов на новые вполне можно рассматривать как расходы на реконструкцию с последующей капитализацией.

Эти расходы направлены на продление срока полезного использования актива, хотя и не изменяют его полезной площади и не формируют новые характеристики. Подобную позицию высказывал и Минфин России (письмо от 29.02.2014 № 07-04-18/01).

Но важно понимать, что если после произведённых улучшений изменится полезная площадь или объём актива, то его стоимость как объекта основных средств также должна увеличиться (постановление АС Западно-Сибирского округа от 18.03.2021 № Ф04-641/2021 по делу № А46-8255/2021).

Таким образом, по сложившейся практике и существу определения неотделимые улучшения — это результат капитальных работ, которые совершает арендатор или подрядчик, а отделимые улучшения — это самостоятельные вещи, которые можно использовать отдельно от арендованного имущества. Иначе говоря, это то, что арендатор может забрать с собой, не повредив при этом предмет аренды.

Однако судебные прецеденты по этому вопросу многообразны и непредсказуемы: когда и при каких обстоятельствах неотделимые улучшения могут перейти к собственнику вне его изначального решения?

К примеру, если арендатор устанавливает перегородки и кондиционеры, но после прекращения договора аренды решает их изъять, то суд может ему в этом отказать, потому что их нельзя демонтировать без вреда для арендованных помещений (Определение ВС РФ от 10.04.2021 № 309-ЭС17-2544).

Вопрос об отделимости объектов, имеющих отношение к системам электроснабжения и кондиционирования зданий, действительно не так прост.

Если арендатор установит в арендуемом активе, который изначально был оборудован собственной системой электроснабжения и кондиционирования, электрощитовые, кондиционеры и вывеску, то для их демонтажа потребуется вмешательство в инженерные системы всего здания. Поэтому такие улучшения будут признаны неотделимыми (решение АС Ульяновской области от 13.05.

2021 по делу № А72-16150 /2015, постановление 5ААС от 08.07.2015 по делу А51-27347/2014, решение АС РТ от 14.04.2015 по делу А65-17489/2013, постановление ФАС Центрального округа от 07.04.2011 по делу А14-5963/2010).

Подобные улучшения изменяют функциональные возможности арендуемого актива — точно так же, как перепланировка.

Например, если компания арендует актив для размещения кафе и к числу уже имеющихся туалетов добавляет туалет для посетителей с ограниченными возможностями передвижений или для посетителей с детьми, то такие улучшения следует рассматривать как неотделимые.

Конечно, после окончания срока аренды можно будет всё разобрать и вернуть помещению первоначальный вид, но это потребует повторного вмешательства в коммуникации всего здания, и владелец актива на этот шаг, скорее всего, не пойдёт.

И даже самая обыкновенная замена старых стеклопакетов и дверей на новые в арендуемом помещении может стать предметом споров. На первый взгляд кажется, что эти улучшения вполне можно отделить по окончании срока аренды, а целостность офиса не будет после этого нарушена.

Однако если до заключения договора аренды окна и двери рассматривались как часть недвижимости, то их замена — это всего лишь обновление неотъемлемой части этого объекта недвижимости.

В связи с этим логичнее рассматривать замену стеклопакетов и дверей как неотделимые улучшения (Постановление Президиума ВАС РФ от 26.10.1999 № 3655/99).

Конечно, можно назначить экспертизу, чтобы определить, являются ли улучшения отделимыми, однако эксперты выдают противоположные заключения (постановление ФАС Северо-Западного округа от 28.03.2013 № Ф07-314/13 по делу № А42-7628/2011).

При отсутствии единого жёсткого алгоритма разграничения отделимых и неотделимых улучшений нужно в каждом случае рассматривать понесённые затраты по существу и с точки зрения наличия последствий для арендованного актива: изменятся или просто поверхностно обновятся его функции.

Бухгалтерский и налоговый учет неотделимых улучшений арендуемого имущества

Может ли арендатор поставить пожарную сигнализацию стоимостью 98 691 рубль на учет в составе основных средств и списать ее стоимость в бухучете в течение срока аренды — 11 месяцев? Можно ли в налоговом учете сразу списать ее стоимость на материальные расходы? Арендодатель согласен на неотделимые улучшения, расходы компенсировать не будет.

Федик Инна Леонтьевна,
эксперт бухгалтерскому, налоговому и управленческому учету справочно-правого сервиса Контур.Норматив

В бухучете можно амортизировать в течение срока аренды

Арендатор может учесть систему пожарной сигнализации в бухучете, если есть письменное согласие арендодателя (в договоре аренды или в отдельном документе) на данное неотделимое улучшение имущества.

Такое капиталовложение арендатор учитывает для целей бухучета в качестве отдельного инвентарного объекта и амортизирует его.

При этом срок полезного использования может быть равен сроку аренды имущества, в отношении которого произведены неотделимые улучшения (п. 20 ПБУ 6/01).

В налоговом учете списать единовременно нельзя

Расходы произведены арендатором в форме неотделимых улучшений основных средств с согласия арендодателя, а значит, для целей налогового учета это капиталовложение является амортизируемым имуществом (неважно, что стоимость системы менее 100 000 рублей), и его стоимость учитывается через механизм амортизации (абз. 4 п. 1 ст. 256 НК РФ). 

В общем случае амортизация по неотделимым улучшениям рассчитывается исходя из срока полезного использования арендуемого объекта имущества.

Однако несмотря на то, что пожарная сигнализация в нашем примере — неотделимый объект, согласно классификации основных средств она является отдельным объектом учета и имеет свой срок службы, отличающийся от срока службы здания.

Следовательно, ее амортизация рассчитывается исходя из срока ее полезного использования, определенного в соответствии с классификацией основных средств. 

Системы пожарной сигнализации относятся к VI амортизационной группе (срок полезного использования свыше 10 лет до 15 лет включительно), код ОКОФ 330.26.30.50 «Устройства охранной или пожарной сигнализации и аналогичная аппаратура». 

Дополнительная информация — в статье «Возврат имущества арендатором, документооборот и учет». В частности, полезно знать, что если при возврате арендованного имущества вместе с улучшениями арендодатель не возмещает стоимость этих улучшений, то в учете арендатора их передача рассматривается как безвозмездная.

Получите бесплатный доступ в справочно-правовой сервис и задайте свой вопрос эксперту.

Получить доступ

К вопросу о компенсируемых и некомпенсируемых улучшениях

Все улучшения арендованного имущества, произведённые за счёт амортизационных отчислений от него, принадлежат собственнику. Чтобы с собственником не возникали споры о принадлежности улучшений, кажется логичным согласование проведения неотделимых улучшений. Обратите внимание: нормы ст.

 623 ГК РФ  требуют согласования с арендодателем проведения неотделимых улучшений, но только в увязке с вопросом: будет или нет арендатор посягать на возмещение понесённых расходов.

Таким образом, можно сделать вывод, что в настоящее время нормы ГК РФ не предписывают арендатору обязательного согласования с арендодателем осуществления неотделимых улучшений арендатором, если он изначально не планирует их перевыставить арендодателю для их компенсации или зачёта в счёт арендных платежей. Но с точки зрения дальнейших налоговых последствий сторонам изначально нужно этот вопрос обсудить.

На практике если арендатор решает провести неотделимые улучшения без ведома собственника, это может повлечь за собой даже расторжение договора аренды.

Арендатор имеет право потребовать возмещения стоимости неотделимых улучшений только после прекращения договора аренды, если иное не предусмотрено сторонами договора (п. 2 ст. 623 ГК РФ).

Возникает определённый диссонанс: параллельно с этой нормой в ГК РФ присутствует оговорка, что в состав арендной платы могут входить суммы подобного возмещения.

Как это совместимо в периоде до окончания аренды? Если сумма последнего арендного платежа достаточна на подобный зачет.

Кроме того, возмещение возможно вне зависимости от наличия отдельного соглашения или судебного акта о взыскании сумм, израсходованных на неотделимые улучшения (п. 8 Информационного письма Президиума ВАС РФ от 29.12.2001 № 65).

Неотделимые улучшения, которые арендатор произвёл с согласия собственника за свой счёт, считаются компенсируемыми, если они обозначены в договоре как возмещаемые по окончании аренды. Те улучшения, которые произведены без согласия собственника, считаются некомпенсируемыми (п. 2 и 3 ст. 623 ГК РФ).

Но представим себе, что арендатор произвёл капитальные вложения в арендованный объект, не согласовав это с собственником.

Если по окончании аренды они останутся в распоряжении собственника, можно ли их также рассматривать как некомпенсируемые, хотя они и не были согласованы? К возмещаемым (компенсируемым) улучшениям относятся только те, о которых есть такое условие в договоре.

Если исходить из приоритета существа над формой, можно предположить, что и несогласованные неотделимые улучшения должны рассматриваться так же, как невозмещаемые (не компенсируемые).

Некомпенсируемые неотделимые улучшения (не важно, были ли они согласованы или нет) — это проблема для собственника. По факту собственник принимает их безвозмездно, без демонтажа и для дальнейшего использования.

Могут быть и такие ситуации, когда собственник принимает улучшения, а потом требует от арендатора компенсации затрат на демонтаж, потому что арендатор обязан вернуть имущество в том состоянии, в котором он его получил, с учётом нормального износа или в состоянии, обусловленном договором (ст. 622 ГК РФ).

То есть в этих ситуациях ни собственнику, ни арендатору не будет выгоды от произведённых улучшений.

Важный момент: если собственник безвозмездно получил от арендатора неотделимые улучшения, то это не является неосновательным обогащением, поскольку при неденежных формах обогащения эти нормы неприменимы (Определение ВАС РФ от 03.04.2009 № ВАС-402/09 по делу № А41-К1-13707/07).

Налоговое законодательство не предписывает арендодателю учитывать для целей налогообложения доходы в сумме стоимости некомпенсируемых неотделимых улучшений, произведённых арендатором (пп. 32 п. 1 ст. 251 НК РФ).

В приведенной норме нет ни слова о том, должно или нет быть согласование по капвложениям между сторонами договора.

Тем не менее Минфин РФ полагает, что если речь будет идти о несогласованных и не компенсируемых по договору улучшениях, после окончания аренды они должны учитываться в составе внереализационных доходов у собственника в порядке п. 3 ст. 250 НК РФ (письмо Минфина от 03.05.2011 № 03-03-06/1/280).

При этом Минфин предлагает в НК РФ объединить зеркальные нормы про признание доходов и про признание расходов в привязке к наличию согласования. Для этого он предлагает внимательно прочитать п. 1 ст.

 256 НК РФ.

В соответствии с НК РФ, если собственник не возмещает стоимость капитальных вложений, произведённых арендатором с его согласия, то последний амортизирует их в течение срока действия договора аренды.

Налицо коллизия права. О том, как решить эту проблему, мы поговорим в следующий раз.

Светлана Смирнова, кандидат экономических наук, налоговый консультант I категории

Источник: https://kontur.ru/articles/5434

Бухучет установка двери в арендованном помещении | Популярный юрист

Бухучет установка двери в арендованном помещении

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос «Бухучет установка двери в арендованном помещении». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.

Еще раз посмотрела договор, договор стандартный, неотделимые улучшения с согласия арендодателя возмещаются по окончании договора, отделимые являются собственностью арендатора (про согласие на их установку не говорится), текущий ремонт осуществляет арендатор, капитальный — арендодатель).

На практике размер арендной платы при аренде офиса в большинстве случаев устанавливается именно так: определенная сумма арендной платы в месяц или в год за квадратный метр.

Организация арендует автомобиль у своего работника.

Согласно договору аренды организация уплачивает арендную плату, осуществляет текущий и капитальный ремонт автомобиля, замену запчастей, а также несет расходы по обеспечению автомобиля ГСМ.

Расходы арендатора. Бухгалтерский учет и налогообложение

В случае, когда наниматель произвел за счет собственных средств и с согласия арендодателя улучшения, не отделимые без вреда для нанятого имущества, он имеет право после прекращения договора на возмещение стоимости этих улучшений, поскольку иное не предусмотрено договором.

Оказание услуг по обучению работе продавца непродовольственных товаров в рамках профессионального обучения безработных граждан, женщин в период отпуска по уходу за ребенком до достижения им возраста трех лет и незанятых граждан, которым в соответствии с законодательством РФ назначена страховая пенсия по старости и которые стремятся возобновить трудовую деятельность.

Оказание услуг по обучению терапии в рамках дополнительного профессионального образования безработных граждан, женщин в период отпуска по уходу за ребенком до достижения им возраста трех лет и незанятых граждан, которым в соответствии с законодательством РФ назначена страховая пенсия по старости и которые стремятся возобновить трудовую деятельность.

Право арендатора на возмещение закреплено только в отношении неотделимых улучшений (п. 2, 3 ст. 623 ГК РФ), так как неотделимые улучшения и арендованное имущество представляют собой неделимую вещь (ст. 133 ГК РФ), право собственности на которую принадлежит арендодателю.

Возмещение арендатору стоимости установки пластиковых окон

В «ЦОК» можно получить профобразование по бухгалтерской, кадровой, финансовой тематике. Обучение происходит на онлайн-площадке, полностью удаленно.

В результате деятельности арендатора в арендуемое имущество могут быть внесены изменения. Вместе с тем понятия «изменение» и «улучшение» не тождественны.

Пунктами 17 и 20 ПБУ 6/01 установлено, что стоимость объектов основных средств погашается посредством начисления амортизации.

ФСБУ 25/2021 применяется сторонами договора аренды и иных договоров, положения которых предусматривают предоставление за плату имущества во временное пользование.

Налогового кодекса сумма последующих расходов, произведенных арендатором в отношении арендуемых ОС, относится на вычеты.

Таким образом, стоимость неотделимых улучшений погашается посредством начисления амортизации в течение срока действия договора аренды. При этом срок полезного использования определяется исходя из срока действия договора аренды.

Смоленск, ул. Маяковского, 5-«а», без причинения вреда указанному нежилому помещению? 2.

Определить, какой вред может быть причинен указанному нежилому помещению при демонтаже офисных перегородок, тамбура, телефонного кабеля, технических средств охраны?

Здесь обращаем ваше внимание, что в вопросах налогообложения не надо забывать, что эти же работы налоговые органы могут рассматривать и как реконструкцию здания, тем более, что у вас в договоре фигурирует слово «перепланировка». Напомним, в налоговом и бухгалтерском законодательстве капитальный и текущий ремонт учитываются одинаково, принципиально иначе учитываются только расходы на реконструкцию.

Договор аренды: бухгалтерский учет и вопросы налогообложения

Согласие арендодателя на осуществление арендатором неотделимых улучшений может быть предусмотрено как в тексте договора аренды, так и отдельно, поскольку закон не предъявляет специальных требований к его форме.

Министерство финансов в своих разъяснениях неоднократно заявляло, что акт об оказании услуг по аренде недвижимого имущества не является обязательным первичным документом и его составления не требуется.

Однако пару месяцев назад счетные специалисты заняли противоположную точку зрения, указав на необходимость составления акта выполненных работ при договоре аренды.

Как быть в этой ситуации бухгалтерам?

Вы предлагаете учитывать как съемную ширму, но ведь она имеет определенные размеры и вряд ли в дальнейшем я смогу ее установить в другом помещении. 1.

Если рассматривать приведенный перечень работ, то исходя из норм п. 2 ст. 257 НК РФ, под понятие реконструкции (или модернизации) могут попадать только работы, связанные с перепланировкой помещения (демонтаж и установка перегородок), если в связи с этим изменился план помещения (площадь отдельных комнат и т.д.).

N 07-128 «Об учете видов заработка при начислении страховых взносов во внебюджетные фонды» указано, что при определении видов оплаты труда, на которые не начисляются страховые взносы, необходимо руководствоваться «перечнем видов заработной платы и других выплат, на которые не начисляются страховые взносы и которые не…

Улучшения арендованного имущества могут быть как отделимыми, так и неотделимыми (ст. 623 ГК РФ). Отделимым считаются улучшения, которые могут быть отделены от арендуемого имущества без вреда для него, и могут быть демонтированы по окончании срока аренды.

Производство межкомнатных дверей

Оказание услуг по обучению работе кондитера в рамках профессионального обучения безработных граждан, женщин в период отпуска по уходу за ребенком до достижения им возраста трех лет и незанятых граждан, которым в соответствии с законодательством РФ назначена страховая пенсия по старости и которые стремятся возобновить трудовую деятельность.

Оказание услуг по обучению работе бортпроводника в рамках профессионального обучения безработных граждан, женщин в период отпуска по уходу за ребенком до достижения им возраста трех лет и незанятых граждан, которым в соответствии с законодательством РФ назначена страховая пенсия по старости и которые стремятся возобновить трудовую деятельность.

Часто арендованное имущество далеко от идеала, и тогда арендатору приходится доводить его до ума, улучшать арендованное имущество. Возникает вопрос: как учесть в налоговом и бухгалтерском учете расходы на создание отделимых улучшений у арендатора.

Оказание услуг по обучению сметному делу в строительстве в рамках дополнительного профессионального образования безработных граждан, женщин в период отпуска по уходу за ребенком до достижения им возраста трех лет и незанятых граждан, которым в соответствии с законодательством РФ назначена страховая пенсия по старости и которые стремятся возобновить трудовую деятельность.

Организация имеет договор аренды офиса сроком на 11 месяцев. Ей необходимо заменить окна на пластиковые и поставить межкомнатную дверь стоимостью 26000 руб. Каким образом правильно отразить в учете данные операции?

Открываем бизнес по установке дверей

Источник: https://client-prav.ru/notariusy/2304-bukhuchet-ustanovka-dveri-v-arendovannom-pomeshhenii.html

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.